NG=9 WIDTH=723>

Data otkrytiya scheta

Data i No dogovora ob otkrytii scheta

Naimenovanie klienta

Naimenovanie cel') scheta

No licevogo scheta

Poryadok i periodichnost' vydachi vypisok scheta

Data soobshcheniya nalogovym organam, fondam ob otkrytii scheta

Data zakrytiya scheta

Primechanie

1

2

3

4

5

6

7

8

9

Scheta fizicheskih lic po vkladam otkryvayutsya s soblyudeniem polozhenij Grazhdanskogo kodeksa Rossijskoj Federacii otrazhayutsya v knige registracii otkrytyh schetov na obshchih osnovaniyah. Esli zakonodatel'stvom Rossijskoj Federacii ne predusmatrivaetsya soobshchat' nalogovym organam, vnebyudzhetnym fondam ob otkrytii scheta, to v knige registracii schetov v grafe "data soobshcheniya nalogovym organam, fondam ob otkrytii scheta" delaetsya nadpis' "ne trebuetsya".

Licevye scheta, otkryvaemye dlya ucheta vnutribankovskih operacij (ucheta imushchestva, raschetov, uchastiya, kapitala, dohodov, rashodov, rezul'tatov deyatel'nosti i t.p.) takzhe registriruyutsya v knige registracii otkrytyh schetov po vnutribankovskim operaciyam.

Pri vedenii knigi v elektronnom vide vedomost' otkrytyh i zakrytyh schetov ezhednevno raspechatyvayutsya i sshivayutsya v knigu. Odin raz v god ili chashche raspechatyvaetsya kniga registracii schetov v razreze balansovyh schetov vtorogo poryadka, kotoraya sveryaetsya s ezhednevnymi vedomostyami.

Licevoj schet imeet znachimost' v 20 znakov.

Numeraciya znakov licevogo scheta:

1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

11

12

13

14

15

16

17

18

19

20

Znaki s 1-go po 5-yj oznachayut nomer balansovogo scheta vtorogo poryadka (1-3 znaki - schet pervogo poryadka).

Znaki s 6-go po 8-oj - oboznachayut kod valyuty. Kody valyuty primenyayutsya standartnye v sootvetstvii s obshcherossijskim klassifikatorom, no vvodyatsya v dejstvie tol'ko posle special'nogo ukazaniya Banka Rossii.

Devyatyj znak - zashchitnyj klyuch, kotoryj primenyaetsya pri avtomatizirovannom vedenii ucheta v elektronnyh mezhbankovskih raschetah. Dlya bankov- klyuchevanie schetov obyazatel'no, t.k. programmy vychislitel'nogo centra CB RF ne prinimayut scheta ne imeyushchie klyucha ili imeyushchie nepravil'nyj klyuch. Poryadok rascheta klyucha v nomere licevogo scheta opredelen v pis'me Banka Rossii ot 08.09.97 g. No 515.

Dlya byudzhetnyh schetov 15 i 16 razryady ispol'zuyutsya v kachestve opredelitelya simvola otchetnosti. O nekotoryh osobennostyah v numeracii licevyh schetov, otkryvaemyh na schetah po uchetu dohodov i sredstv byudzhetov, soobshcheno ukazaniem Centrobanka ot 19.11.97 g. No 26-u.

Primernaya shema numeracii licevyh schetov privedena nizhe.

NoNo p/p

Kolichestvo znakov

Korrespondentskie scheta, scheta po uchetu sredstv klientov i bankov

Scheta po uchetu kreditov, v t.ch. prosrochennyh procentov po nim, i drugie scheta

Byudzhetnye scheta

Scheta po uchetu dohodov i rashodov

1

Nomer razdela

1

1

1

1

2

Nomer scheta pervogo poryadka ( v kazhdom razdele nachinaetsya s No 01)

2

2

2

2

3

Nomer scheta vtorogo poryadka (v kazhdom schete pervogo poryadka nachinaetsya s No 01)

2

2

2

2

4

Kod valyuty ili dragocennogo metalla

3

3

3

3

5

Zashchitnyj klyuch

1

1

1

1

Itogo znakov

9

9

9

9

6

Nomer filiala (otdeleniya, strukturnogo podrazdeleniya)

4

4

4

4

7

Simvol byudzhetnoj otchetnosti

3

8

Simvol otcheta o pribylyah i ubytkah

5

9

Poryadkovyj nomer licevogo scheta

7

7

4

2

Vsego znakov

20

20

20

20

V tom sluchae, esli bank ne imeet filialov ili otdelenij, to svobodnye znaki mozhet ispol'zovat' po svoemu usmotreniyu.

Primer iz Pravil No 61.

Otkrytie licevogo scheta kommercheskomu predpriyatiyu, nahodyashchemusya v federal'noj sobstvennosti, dlya ucheta sredstv klienta: Otkryvaetsya tekushchij valyutnyj schet v dollarah SSHA.

balansovyj schet vtorogo poryadka - 40502 (razryady 1 - 5)

kod valyuty (dollar SSHA) - 840 (razryady 6 - 8)

zashchitnyj klyuch - K (razryad 9)

nomer filiala (otdeleniya) - 21 (razryady 10 - 13)

poryadkovyj nomer licevogo scheta - 128 (razryady 14 - 20)

nomer licevogo scheta 40502 840 K 0021 0000128

"""""""""""""""""""" """"" """"" " """"""" """""""

razryady 1 - 5 6 - 8 9 10 - 13 14 - 20

Licevye scheta otkryvayutsya po vozrastaniyu poryadkovyh nomerov. Sleduet otmetit', chto eto ne vsegda udobno. Naibolee udobnym yavlyaetsya takoj poryadok numeracii klientskih schetov, kogda klientu prisvaivaetsya individual'nyj nomer i etot nomer vklyuchaetsya v nomer licevogo scheta.

Nekotorye osobennosti imeet numeraciya byudzhetnyh schetov, kotorye opisany v glave ob uchete byudzhetnyh sredstv.

Razryadnost' i poryadok numeracii licevyh schetov depo opredelen instrukciej ot 25.07.96 g. No 44.

Poryadok i numeraciya licevyh schetov po ostal'nym vnebalansovym schetam opredelyaetsya samostoyatel'no kreditnoj organizaciej.

Operacii po licevomu schetu otrazhayutsya na blanke ustanovlennoj formy vedeniya licevogo scheta.

K obyazatel'nym rekvizitam vedeniya licevyh schetov otnosyatsya:

a) data operacii;

b) nomer dokumenta operacii;

v) korrespondiruyushchij schet;

g) summa operacii;

d) oborot po debetu i oborot po kreditu ;

e) ostatki po schetu.

Tipovoj formoj vypiski iz licevogo scheta yavlyaetsya forma po kotoroj uchrezhdeniya Banka Rossii vydayut vypiski svoim klientam. |ta forma special'nym ukazaniem Centrobanka rekomendovana kreditnym uchrezhdeniyam dlya vydachi klientam i privedenna nizhe. Programmy "Operacionnyj den' banka" pozvolyayut poluchat' takie formy na komp'yuterah.

VYPISKA IZ LICEVOGO SCHETA

SHablon

<naimenovanie uchrezhdeniya, vypustivshego formu>

<DD.MM.GGGG, CHCH:MM:SS>

Forma N 01301

VYPISKA IZ LICEVOGO SCHETA

ZA <DD.MM.GGGG> DPD <DD.MM.GGGG>

SCHET <99999999999999999999> //<PRZ>// </PASS. ili AKTIV./> OTV. ISP.<99>

VHODYASHCHIJ OSTATOK </Passiv ili Aktiv/> <9999999999999999999.99>

No dok

Vo

BIK banka korr.

Korr. schet

Schet otpravitelya / platel'shchika

Schet poluchatelya

PR

Debet

Kredit

1

2

3

4

5

6

7

8

9

999

99

999999999

99999

99999999999999999999

99999999999999999999

SS

9999999999999999.99

999

99

999999999

99999

99999999999999999999

99999999999999999999

SS

9999999999999999.99

ITOGO OBOROTY <9999999999999999999.99> <9999999999999999999.99>

ISHODYASHCHIJ OSTATOK </Passiv ili Aktiv> <9999999999999999999.99>

BIK <999999999>

<naimenovanie uchrezhdeniya Banka Rossii>

Vypisku iz licevyh schetov klientov banki raspechatyvayut v dvuh ekzemplyarah. Odin ekzemplyar peredaetsya klientu v ustanovlennom poryadke, a vtorye ekzemplyary vypisok sshivayutsya i hranyatsya v banke.

Vypiski po klientskim schetam raspechatyvayut za kazhdyj den' v techenie kotorogo po nim byli soversheny kakie-libo operacii, a po valyutnym tekushchim schetam eshche i na kazhdyj poslednij rabochij den' mesyaca s ukazaniem rublevogo ekvivalenta inostrannoj valyuty (dlya sostavleniya klientom buhgalterskoj otchetnosti). K vypiskam iz licevyh schetov prilagayutsya dokumenty ili ih kopii na osnovanii kotoryh soversheny provodki po zachisleniyu ili spisaniyu sredstv.

V licevoj schet zanosyatsya takzhe svedeniya ob uslovnom cifrovom oboznachenii vida operacij .

Tablica uslovnyh oboznachenij (shifrov) privoditsya.

Uslovnye cifrovye oboznacheniya dokumentov

Naimenovaniya dokumentov, po kotorym otrazheny operacii

01

Spisano, zachisleno po platezhnomu porucheniyu

02

Oplacheno, zachisleno po platezhnomu trebovaniyu

03

Oplachen nalichnymi denezhnyj chek

04

Postupilo nalichnymi po ob®yavleniyu na vznos nalichnymi

05

Oplacheno, zachisleno po trebovaniyu- porucheniyu

06

Oplacheno, zachisleno po inkassovomu porucheniyu

07

Oplacheno, postupilo po raschetnomu cheku

08

Otkrytie akkreditiva, zachislenie summ neispol'zovannogo, annulirovannogo akkreditiva

09

Spisano, zachisleno po memorial'nomu (rashodnomu, prihodnomu kassovomu) orderu

10

Dokumenty po pogasheniyu kredita, krome poimenovannyh vyshe

11

Dokumenty po vydache kredita, zachisleniyu kredita na schet, krome poimenovannyh vyshe

12

Zachisleno na osnovanii avizo

13

Raschety s primeneniem bankovskih kart

16

Platezhnyj order

Uchet nekotoryh dokumentov vedetsya po kartotekam i v operacionnyh zhurnalah. Kartoteki vedutsya k vnebalansovym schetam No 909901 "Raschetnye dokumenty, ozhidayushchie akcepta dlya oplaty" - kartoteka No 1, No 90902 "Raschetnye dokumenty, ne oplachennye s srok" - kartoteka No 2, No 90903 "Raschetnye dokumenty klientov, ne oplachennye v srok iz-za otsutstviya sredstv na korrespondentskih schetah kreditnoj organizacii", No 90904 "Ne oplachennye v srok raschetnye dokumenty iz-za otsutstviya sredstv na korrespondentskih schetah kreditnoj organizacii". Operacionnye zhurnaly vedutsya po operaciyam banka v techenie dnya dlya vyvedeniya ostatkov po operaciyam tekushchego dnya. |to neobhodimo v teh sluchayah, kogda izvestny ostatki po schetam na nachalo dnya i provodimye v techenie dnya operacii. Naprimer, izvesten ostatok po schetu klienta na nachalo dnya i provodimye operacii (vydacha nalichnyh so scheta, provedenie platezhnyh dokumentov, priem ostatkov kassy). Zadacha - ne pozvolit' pereplaty sverh imeyushchihsya sredstv. Nyne dejstvuyushchie programmy "Operacionnyj den' banka" pozvolyayut ne vesti rukopisnye operacionnye dnevniki, t.k. pri otrazhenii operacii v operacionnom dne tekushchie ostatki po schetam formiruyutsya v avtomaticheskom rezhime.

Balansovye scheta pervogo poryadka, otkryvaemye na balanse banka, otrazhayut v rabochem plane schetov. Rabochij plan schetov banka v sostave drugih dokumentov utverzhdaetsya prikazom po uchetnoj politike.

  1. Sinteticheskij uchet

Materialami sinteticheskogo ucheta yavlyayutsya ezhednevnye balansy, kassovye i buhgalterskie zhurnaly, svodnye kartochki, proverochnye vedomosti, oborotnye i oborotno-sal'dovye vedomosti, vedomost' sredstv po srokam, ostayushchimsya do pogasheniya.

Buhgalterskie balansy ezhednevno sostavlyayutsya vsemi kreditnymi organizaciyami.

Uchityvaya to, chto banki poluchayut vypisku po svoemu korrespondentskomu schetu v CB RF utrom sleduyushchego rabochego dnya, a po korrespondentskim schetam v drugih bankah, sootvetstvenno, eshche pozzhe, balans banka dolzhen byt' sostavlen, na sleduyushchij rabochij den'. Pravil'nost' sostavleniya ezhednevnogo balansa kontroliruetsya ravenstvom itogov ostatkov po aktivu i passivu, takzhe kak i pravil'nost' ostatkov aktiva i passiva po vnebalansovym schetam i sootvetstviem itoga predydushchego balansa plyus itog oborotov prihoda minus itog oborotov rashoda po buhgalterskomu zhurnalu za tot den', za kotoryj sostavlyaetsya balans.

V nastoyashchee vremya, v usloviyah sploshnoj avtomatizacii, vedenie buhgalterskogo zhurnala v bankah necelesoobrazno.

Pri uchete valyutnyh operacij sleduet otmetit', chto analiticheskij uchet vedetsya v inostrannoj valyute i rublevom ekvivalente dannoj valyuty, a sinteticheskij uchet tol'ko v rublevom ekvivalente.

Poryadok proverki materialov analiticheskogo i sinteticheskogo ucheta.

Proverka licevyh schetov proizvoditsya otvetstvennymi ispolnitelyami, kotorym porucheno vedenie etih schetov. Pri etom proveryaetsya, vse li zapisi v licevyh schetah obosnovany sootvetstvuyushchimi dokumentami, proshedshimi kontrol' so storony polnomochnyh rabotnikov banka i podpisannymi imi pri oformlenii operacij, pravil'no li pereneseny v licevye scheta sootvetstvuyushchie rekvizity i summy dokumentov.

S cel'yu nedopushcheniya poyavleniya aktivnyh ostatkov po passivnym schetam i passivnyh ostatkov po aktivnym schetam, bank proveryaet na "krasnoe sal'do" ostatki po licevym schetam. Dannaya procedura vo mnogih programmah operacionnogo dnya avtomatizirovana.

  1. Dokumentaciya i dokumentooborot v bankah

  1. Dokumentaciya po operaciyam banka

    2. Raschetnye, kassovye, kreditnye i drugie operacii sovershayutsya v bankah i otrazhayutsya v buhgalterskom uchete na osnovanii raschetno-denezhnyh dokumentov, oformlennyh v sootvetstvii s ustanovlennymi trebovaniyami.

    Primenenie blankov ne ustanovlennoj formy ili zamena blanka odnoj formy drugoj formy mozhet privesti k nepravil'nomu otrazheniyu operacij. Tak, vo vremya arbitrazhnogo razbiratel'stva bylo vyyasneno, chto bank vopreki ustanovlennomu poryadku ispol'zoval blank formy platezhnogo porucheniya 0401002 vmesto blanka akkreditiva formy 0401005. V narushenie punkta 5.8 Polozheniya o beznalichnyh raschetah v Rossijskoj Federacii platezhnoe poruchenie ne soderzhit vseh neobhodimyh rekvizitov akkreditiva. V chastnosti, v nem otsutstvuyut tochnoe naimenovanie dokumentov, na osnovanii kotoryh proizvoditsya vyplata po akkreditivu, vid akkreditiva, sposob ego ispolneniya. Bank poluchatelya zachislil sredstva na schet poluchatelya. Pri etih usloviyah nepravomerno vozlagat' na ispolnyayushchij kommercheskij bank imushchestvennuyu otvetstvennost' za neispolnenie poluchatelem sredstv dogovornyh obyazatel'stv.

    Perechen' utverzhdennyh k primeneniyu form dokumentov dan v Obshcherossijskom klassifikatore upravlencheskoj dokumentacii (OKUD), utverzhdennom Gosstandartom Rossii v 1993 g. V deyatel'nosti bankov, v osnovnom, ispol'zuyutsya blanki klassa form 04 "Unificirovannaya sistema bankovskoj dokumentacii", t.e. blanki po bankovskim operaciyam nachinayutsya s 04. S 1 yanvarya 1998 g. vvedeny novye formaty raschetno-platezhnyh dokumentov. Naprimer, platezhnoe trebovanie 0401060 ,

    platezhnoe trebovanie 0401061 ,

    platezhnoe trebovanie - poruchenie 0401064 ,

    zayavlenie na akkreditiv 0401063 ;

    memorial'nyj order 0481008.

    .platezhnyj order 0401066

    Pri neobhodimosti (i otsutstvii utverzhdennogo blanka) banki razrabatyvayut i utverzhdayut sobstvennye formy dokumentov. Trebovaniya k rekvizitam dokumenta soderzhatsya v Zakone "O buhgalterskom uchete".

    Memorial'nymi dokumentami nazyvayut raschetno-denezhnye dokumenty, memorial'nye, kassovye i vnebalansovye ordera.

    Dolzhnostnoe lico banka, podpisavshee dokument, neset otvetstvennost' za pravil'nost' sovershaemoj po nemu buhgalterskoj operacii v banke.

    Rabotniki banka, kotorye podpisali kakoj-libo raschetno-denezhnyj dokument, ne imeya na to prava, otvechayut za etot prostupok v disciplinarnom poryadke, a pri nalichii v ih dejstviyah sostava prestupleniya privlekayutsya k ugolovnoj otvetstvennosti. V takom zhe poryadke nesut otvetstvennost' rabotniki banka, imeyushchie pravo podpisi, v sluchae prevysheniya imi svoih polnomochij.

    Nekotorye banki vvodyat takzhe otvetstvennost' dolzhnostnyh lic banka za neprinyatie resheniya v predelah polnomochij dannogo dolzhnostnogo lica.

    Sleduet osobo podcherknut' tot fakt, chto v sootvetstvii s Zakonom "O buhgalterskom uchete" i Pravilami No 61 v bankovskih dokumentah ne dopuskaetsya vnesenie kakih-libo izmenenij, dazhe ogovorennyh.

    Pod bankovskimi ponimayut vse dokumenty, yavlyayushchiesya osnovaniem dlya ih otrazheniya v uchete banka.

    Pervichnymi dokumentami yavlyayutsya akty, spravki, scheta i dr. dokumenty, podtverzhdayushchie fakt soversheniya operacii, ee yuridicheskuyu zakonnost'. Pervichnye dokumenty, kak pravilo, prilagayutsya k bankovskim dokumentam.

    Pervichnye dokumenty prikladyvayutsya k memorial'nym orderam, v kotoryh delaetsya o nih zapis'. V sluchae, esli pervichnye dokumenty sshivayutsya v otdel'nye sshivy, v memorial'nyh dokumentah delaetsya ssylka na datu i nomer pervichnogo dokumenta, posluzhivshego osnovaniem dlya soversheniya provodki.

    Dokumenty, sluzhashchie osnovaniem dlya provodok dolzhny kontirovat'sya (imet' nomera schetov po debetu i kreditu).

    Operacii, sovershaemye bez dokumentov klientov banka, oformlyayutsya dokumentami, sostavlyaemymi uchrezhdeniyami banka soglasno trebovaniyam Pravil No 61 CB RF i instrukcij po otdel'nym operaciyam, na blankah dejstvuyushchih form. Syuda otnosyatsya, v chastnosti, prihodnye i rashodnye kassovye ordera, memorial'nye balansovye i vnebalansovye ordera, rasporyazheniya kreditnogo otdela i dr. |ti operacii trebuyut dopolnitel'nogo kontrolya.

    Osnovaniem dlya provedeniya operacij po korrespondentskim schetam yavlyaetsya vypiska po korrespondentskomu schetu, vydavaemaya banku RKC (COU, OPERU) CB RF, VC CB RF ili bankom-korrespondentom.

    Pri provedenii operacij na fondovom, valyutnom i drugih rynkah osnovaniem dlya ucheta operacij sluzhat vypiski raschetnyh centrov birzh, dilerov, otchety o provedennyh operaciyah i drugie dokumenty.

    Vse memorial'nye dokumenty s prilozhennymi pervichnymi dokumentami, podtverzhdayushchie sovershenie bankom operacij za dannyj den' nazyvayutsya dokumentami dnya.

    V memorial'nyh dokumentah na chastichnuyu oplatu platezhnyh trebovanij i poruchenij, oplatu peni, v kassovyh orderah i vnebalansovyh memorial'nyh orderah na oprihodovanie i spisanie cennostej i dokumentov, hranyashchihsya v hranilishche ili kladovoj, itogovye summy povtoryayutsya propis'yu.

  2. Opganizaciya dokumentooborota

Dokumentooborot v banke utverzhdaetsya rukovoditelem banka.

Normativnymi dokumentami ustanavlivayutsya sleduyushchie osnovnye trebovaniya k organizacii rabochego dnya i dokumentooborota v bankah:

Priem raschetno-denezhnyh dokumentov ot klientov v techenie operacionnogo dnya proizvoditsya neposredstvenno uchetno-operacionnymi rabotnikami ili v centralizovannom poryadke, cherez special'nyh rabotnikov. Vo vneoperacionnoe vremya dokumenty sdayutsya v bank cherez special'nye ustrojstva (yashchiki).

Raschetnye i kassovye operacii chastnyh lic (vkladchikov, pensionerov, grazhdan, sdayushchih razlichnye vznosy) proizvodyatsya v techenie operacionnogo dnya neposredstvenno otvetstvennym ispolnitelem, vypolnyayushchim sootvetstvuyushchie operacii.

Operacii po oformleniyu kreditov i depozitov, a takzhe po realizacii dolgovyh obyazatel'stv imeet smysl proizvodit' v operacionnoe vremya, a operacii vnutribankovskie vo vtoroj polovine dnya.

S uchetom izlozhennogo, v kazhdom banke ustanavlivaetsya grafik dokumentooborota, v kotorom ukazyvaetsya konkretnoe vremya (interval) dlya raschetno-kassovogo obsluzhivaniya, ob®edinenij, predpriyatij, hozyajstvennyh organizacij, kreditnyh i depozitnyh, a takzhe mezhbankovskih i operacij i operacij na fondovom rynke i vremya prohozhdeniya dokumentov po vsem uchastkam ih obrabotki.

Organizaciya rabochego dnya uchetno-operacionnyh rabotnikov ustanavlivaetsya s takim raschetom, chtoby obespechit' svoevremennoe oformlenie postupayushchih raschetno-denezhnyh dokumentov i otrazhenie ih v buhgalterskom uchete po balansovym i vnebalansovym schetam s sostavleniem ezhednevnogo balansa.

Dokumentooborot po raschetam mezhdu bankami v bankah i raschetno-kassovyh centrah organizuetsya v sootvetstvii s Polozheniyami "Ob organizacii mezhbankovskih raschetov na territorii Rossijskoj Federacii" i "Ob organizacii raschetov mezhdu bankami raznyh respublik".

  1. Vnutpibankovskij kontrol' i audit

Odnim iz uslovij vnutrennego kontrolya yavlyaetsya chetkoe razdelenie kontrol'nyh i ispolnitel'skih funkcij pri vedenie ucheta v banke.

Kontrol' operacij.

Bank osushchestvlyaet predvaritel'nyj i posleduyushchij kontrol' po svoim operaciyam.

Pri vedenii predvaritel'nogo kontrolya bankovskie operacii kontroliruyutsya v moment ih soversheniya ili do etogo momenta. Bol'shinstvo bankovskih operacij podlezhat predvaritel'nomu kontrolyu (kassovye, vkladnye, raschetnye).

Pri prieme denezhno - raschetnyh dokumentov otvetstvennyj ispolnitel' (buhgalter, kontroler) obyazan proverit', sootvetstvuet li dokument ustanovlennoj forme blanka, zapolneny li vse predusmotrennye blankom rekvizity, pravil'nost' ukazaniya bankovskih rekvizitov (v sluchae otsutstviya - prostavlyayutsya rabotnikami banka), sootvetstvuet li pechat' i podpisi rasporyaditelya schetom zayavlennym banku obrazcam. Posle etogo dokument zaveryaetsya podpis'yu otvetstvennogo ispolnitelya.

Ordera po schetam fondov banka, dragocennyh metallov, po rashodu nalichnyh sredstv, pribylej i ubytkov, po uchetu prosrochennoj zadolzhennosti i procentov, dolgov, spisannyh v ubytok, a takzhe ordera na zakrytie raschetnyh, tekushchih, byudzhetnyh schetov i ordera po zakrytiyu korrespondentskih schetov, ordera po ispravleniyu dopushchennyh oshibok v buhgalterskom uchete dolzhny imet' kontrol'nuyu podpis'. Kontrol'naya podpis' po vidam operacij predostavlyaetsya starshim licam, naznachaemym prikazom po banku.

Ispravlenie buhgalterskih zapisej proizvoditsya metodom obratnogo storno. Dokumentom, sluzhashchim osnovaniem dlya provedeniya ispravitel'noj zapisi yavlyaetsya ispravitel'nyj order. Order vypisyvaetsya v 4-h ekzemplyarah. V svyazi s tem, chto ispravitel'nye provodki ne yavlyayutsya massovymi, Bank Rossii ne razreshaet izgotovlenie ispravitel'nyh orderov s primeneniem vychislitel'noj tehniki.

Raschetno-denezhnye dokumenty, na osnovanii kotoryh v uchrezhdeniyah bankov osushchestvlen priem i vydacha nalichnyh deneg i drugih cennostej i perechislenie sredstv s odnih schetov na drugie scheta v banke, dolzhny imet' datu provodki i podpisi dolzhnostnyh lic banka, oformivshih dokument i proverivshih ego, a dokumenty po tem operaciyam, po kotorym dopolnitel'nogo kontrolya ne trebuetsya, - odnu podpis' otvetstvennogo ispolnitelya.

Posleduyushchij kontrol' osushchestvlyaetsya vyborochno ili tematicheski. On osushchestvlyaetsya glavnym buhgalterom banka ili upolnomochennymi licami po ego po ego rasporyazheniyu.

Organizaciya kontrolya i povsednevnoe nablyudenie za ego osushchestvleniem na vseh uchastkah uchetno-operacionnoj i kassovoj raboty vozlagayutsya na glavnogo buhgaltera.

Glavnye buhgaltery uchrezhdenij bankov, ih zamestiteli, nachal'niki otdelov i inspektory posleduyushchego kontrolya obyazany po dolzhnosti sistematicheski proizvodit' posleduyushchie proverki uchetno-operacionnoj raboty.

Posleduyushchie proverki dolzhny provodit'sya s takim raschetom, chtoby rabota kazhdogo uchetno-operacionnogo rabotnika proveryalas', kak pravilo, ne rezhe odnogo raza v god.

Vnutribankovskij audit.

Dlya podderzhaniya finansovoj ustojchivosti banka, gramotnogo provedeniya operacij, obespecheniya sohrannosti i uvelicheniya passivov, polucheniya dostovernoj informacii o finansovom sostoyanii i sostoyanii ispolnitel'skoj discipliny, mnogie banki stali vvodit' vmesto revizionno -buhgalterskih podrazdelenij, otdely vnutribankovskogo audita.

V otlichii ot revizionno -buhgalterskih podrazdelenij na otdely audita vozlagayutsya i bolee shirokie funkcii. Tak, na otdel audita mogut byt' vozlozheny sleduyushchie zadachi:

-administrativnyj kontrol';

-kontrol' buhgalterskogo ucheta;

-kontrol' likvidnosti aktivov i sohrannosti passivov, sootvetstvie struktur passivov i aktivov;

-kontrol' dohodnosti i rentabel'nosti operacij.

Osnovnymi ishodyashchimi dokumentami otdela audita yavlyayutsya:

-zapiski o sostoyanii del v toj ili inoj oblasti deyatel'nosti banka ili bankovskih operacij;

-zapiski o sootvetstvii provodimyh operacij resheniyam obshchego sobraniya akcionerov (pajshchikov) banka, Soveta ili Pravleniya banka, o vypolnenii prikazov i rasporyazhenij po banku;

-analiticheskie zapiski;

-akty proverok.

Funkcii vnutribankovskogo audita v raznyh bankah mogut otlichat'sya i znachitel'no. Tem ne menee, chem bank krupnee, chem bol'she u nego filial'naya set', tem bolee vazhnym yavlyaetsya provedenie kontrol'nyh meropriyatij.

Krome togo, v sootvetstvii s prikazami Banka Rossii ot 28.08.97 g. No 02-372 i ot 29.08.97 g. No 02-378 utverzhdeny Polozheniya "Ob organizacii vnutrennego kontrolya v bankah" i "O poryadke organizacii vnutrennego kontrolya v kreditnyh organizaciyah - uchastnikah finansovyh rynkov". V sootvetstvii s ukazannymi dokumentami v bankah dolzhna byt' sformirovana sluzhba vnutrennego kontrolya v funkcii kotoroj vhodyat:

Rukovoditel' sluzhby vnutrennego kontrolya yavlyaetsya po dolzhnosti zamestitelem rukovoditelya banka i ne mozhet odnovremenno rukovodit' inymi podrazdeleniyami banka.