it' summu deneg, peredannuyu emu po kreditnomu dogovoru, schitaetsya nadlezhashche ispolnennym v moment zachisleniya sredstv na schet kreditora, esli inoe ne opredeleno dogovorom.

V svyazi s tem, chto v knigah po buhgalterskomu uchetu v bankah regulyarno pishetsya o specssudnyh schetah, hochetsya napomnit', chto primenenie specssudnyh schetov ne predusmotreno ni schetnym planom, ni drugimi normativnymi dokumentami.

Odnostoronnee izmenenie bankom uslovij kreditnyh dogovorov o razmere procentov ne dopuskaetsya, za isklyucheniem sluchaev, kogda vozmozhnost' takogo izmeneniya pryamo predusmotrena v dogovore.

Pri rassmotrenii trebovanij o vzyskanii procentov za pol'zovanie kreditom pretenzionnyj poryadok sleduet schitat' soblyudennym, esli v pretenzii vzyskatel' ukazal srok, s kotorogo dolzhny nachislyat'sya procenty, i summu, na kotoruyu oni nachislyayutsya.

Kredity, poluchaemye v inostrannoj valyute, pogashayutsya za schet sredstv zaemshchika na schetah v inostrannoj valyute.

V sootvetstvii s dejstvuyushchimi normativnymi dokumentami kommercheskie banki obyazany soblyudat' obshchie pravila kreditovaniya.

Normativnye dokumenty v oblasti kreditovaniya prakticheski otsutstvuyut. Iz novyh dokumentov, reglamentiruyushchih kreditnuyu deyatel'nost' sleduet osobo otmetit' Polozhenie "O poryadke predostavleniya (razmeshcheniya) kreditnymi organizaciyami denezhnyh sredstv i ih vozvrata (pogasheniya)" ot 31.08.98 No 54-P i "Metodicheskie rekomendacii" po ego primeneniyu ot 05.10.98 No 273-T, a takzhe "Polozhenie o poryadke nachisleniya procentov po operaciyam, svyazannym s privlecheniem i razmeshcheniem denezhnyh sredstv bankami, i otrazheniya ukazannyh operacij po schetam buhgalterskogo ucheta" ot 26.06.1998 g. No 39-P.

Takim obrazom, v sovremennoj praktike, banki samostoyatel'no razrabatyvayut Pravila kreditovaniya svoih klientov, formiruyut Kreditnyj komitet i opredelyayut poryadok vydachi kreditov.

Uchet vydannyh kreditov osushchestvlyaetsya na balansovyh schetah v zavisimosti ot organizacionno-pravovoj formy zaemshchika i sroka, na kotoryj oni vydayutsya (scheta pervogo poryadka No 441-457).

Pri polozhitel'nom reshenii v buhgalteriyu peredaetsya rasporyazhenie o vydache kredita. Rasporyazhenie podpisyvaetsya upolnomochennym na to licom banka.

Tipovaya forma rasporyazheniya mozhet vyglyadet' sleduyushchim obrazom.

V buhgalteriyu banka

RASPORYAZHENIE

"___" ____________ 1998 g.

1)

Proshu uchest' vydachu tekushchego kredita soglasno Dogovora No

ot

" "

199

g. zaklyuchennogo s

v razmere

(naimenovanie zaemshchika)

(ciframi)

(propis'yu)

na

No

(raschetnyj schet/licevoj schet)

v

;

(rekvizity banka-poluchatelya)

srokom do

periodichnost' vyplat _________________

(srok pol'zovaniya TK)

Data vyplat %% i periodichnost'

" "

(data)

(ezhemesyachno, ezhekvartal'no i t.p.)

Procentnaya stavka, % godovyh

(ciframi)

(propis'yu)

2)

Gruppa riska No:

(ciframi)

3)

Oprihodujte

po Dogovoru

No

(zalog/poruchitel'stvo)

(zaloga/poruchitel'stva)

ot

" "

199

G. zaklyuchennogo s

na summu

(naimenovanie zalogodatelya/poruchitelya)

(ciframi)

(propis'yu)

(propis'yu)

(valyuta)

Vid zaloga

Opis' prilagaemyh dokumentov

Nachal'nik kreditnogo otdela

/ /

|konomist kreditnogo otdela

/ /

Memorial'nyj order

1)

D-t

3)

D-t

K-t

K-t

Summa

Summa

2)

D-t

K-t

Summa

Glavnyj buhgalter

/ /

Buhgalter

/ /

V dannoj tipovoj forme otrazheny tol'ko obyazatel'nye dlya zapolneniya rekvizity. Bank po svoemu usmotreniyu mozhet vvodit' dopolnitel'nye rekvizity.

Kredity v inostrannoj valyute vydayutsya yuridicheskim i fizicheskim licam v beznalichnom poryadke; v rossijskih rublyah - yuridicheskim licam v beznalichnom poryadke, fizicheskim licam v beznalichnom poryadke ili nalichnymi. Pogashenie proizvoditsya v analogichnom poryadke.

Esli zaemshchiku otkryvaetsya kreditnaya liniya, to summa kreditnoj linii uchityvaetsya odnovremenno po debetu aktivnyh vnebalansovyh schetov No 91301 "Otkrytye kreditnye linii po predostavleniyu kreditov" i No 91302 "Neispol'zovannye kreditnye linii po predostavleniyu kreditov". Pri vydache kredita summa kredita spisyvaetsya v kredit scheta No 91302 i odnovremenno uchityvaetsya po balansu.

Po otkrytoj kreditnoj linii otkryvaetsya odin licevoj schet na balansovom schete po sroku kreditnoj linii.

Dlya bankov, rabotayushchih na prostyh ABD eto uslovie yavlyaetsya chrezvychajno neudobnym v svyazi s tem, chto po otdel'nym vydavaemym transham, predusmatrivayutsya raznye sroki ih pogasheniya i raznye procentnye stavki. V rezul'tate poluchenie iz ABD formy No12 zatrudnitel'no. Trudno proizvesti i raschet srednevzveshennoj procentnoj stavki.

Ostatok po schetu No 91301 pokazyvaet summu otkrytyh kreditnyh linij, ostatok po schetu No 91302 - ne vydannyj ostatok po kreditnym liniyam, a raznica schetov - summa vydannyh kreditov po kreditnym liniyam.

Pri vydache poslednej chasti kredita (poslednego transha) schet No 91302 zakryvaetsya provodkoj

Debet scheta 99999

Kredit scheta 91302

So vnebalansovyh schetov No 91301 i 91302 (pri nalichii ostatka) summy spisyvayutsya pri zakrytii kreditnyh linij provodkami:

Debet scheta 99999

Kredit scheta 91301

i

Debet scheta 99999

Kredit scheta 91302.

Poluchennoe pod vydannye kredity obespechenie uchityvaetsya na schete No 913 na raznyh aktivnyh schetah vtorogo poryadka v zavisimosti ot vida obespecheniya:

- cennye bumagi, poluchennye v zalog - schet No 91303;

- garantii i poruchitel'stva - schet No 91305;

- imushchestvo (krome cennyh bumag) - schet No 91307.

Nekotorye sushchestvennye momenty, kasayushchiesya zaloga, ukazany v informacionnom pis'me VAS ot 15 yanvarya 1998 g. N 26 "Obzor praktiki rassmotreniya sporov, svyazannyh s primeneniem arbitrazhnymi sudami norm Grazhdanskogo kodeksa Rossijskoj Federacii o zaloge":

1. V sootvetstvii s punktom 3 stat'i 339 Grazhdanskogo kodeksa Rossijskoj Federacii gosudarstvennoj registracii podlezhit tol'ko dogovor o zaloge nedvizhimosti (ipoteke).

2. Pri otsutstvii v dogovore o zaloge svedenij, individual'no opredelyayushchih zalozhennoe imushchestvo, dogovor o zaloge ne mozhet schitat'sya zaklyuchennym.

3. Predmet zaloga ne mozhet byt' opredelen kak "denezhnye sredstva, nahodyashchiesya na bankovskom schete".

4. Po dogovoru o zaloge, zaklyuchennomu na osnovanii punkta 6 stat'i 340 Grazhdanskogo kodeksa Rossijskoj Federacii, pravo zaloga voznikaet u zalogoderzhatelya s momenta priobreteniya zalogodatelem sootvetstvuyushchego imushchestva.

5. Pri obrashchenii vzyskaniya na predmet zaloga v sudebnom poryadke v reshenii suda dolzhna ukazyvat'sya nachal'naya prodazhnaya cena zalozhennogo imushchestva.

6. Pri nalichii spora mezhdu zalogodatelem i zalogoderzhatelem nachal'naya prodazhnaya cena zalozhennogo imushchestva ustanavlivaetsya sudom ishodya iz rynochnoj ceny etogo imushchestva.

7. Trebovanie kreditora k zalogodatelyu, ne yavlyayushchemusya dolzhnikom po osnovnomu dogovoru, ogranichivaetsya summoj, vyruchennoj ot realizacii predmeta zaloga.

Pri nepogashenii zadolzhennosti, kommercheskie banki obyazany perenosit' ostatki ssudnoj zadolzhennosti klientov na scheta prosrochennoj zadolzhennosti v den' nastupleniya sroka pogasheniya zadolzhennosti po osnovnomu dolgu v summe nepogashennoj v ustanovlennyj srok ssudnoj zadolzhennosti, a takzhe nachislennye, no nepoluchennye (prosrochennye) procenty na scheta ucheta prosrochennyh procentov v den' nastupleniya sroka pogasheniya zadolzhennosti po procentam. |ti sroki ustanovleny kreditnymi dogovorami i dopolnitel'nymi soglasheniyami k nim.

V sluchae izmeneniya sroka dogovora, v sootvetstvii s Pravilami No 61, novyj srok ischislyaetsya ot pervonachal'noj daty. Tak pri prolongacii novyj srok opredelyaetsya kak pervonachal'naya dlitel'nost' dogovora v dnyah plyus kolichestvo dnej prolongacii. V sluchae, esli kredit po novomu sroku dolzhen otrazhat'sya na inom balansovom schete, chem otrazhalsya do prolongacii, to ostatok zadolzhennosti perenositsya s licevogo scheta na balansovom schete s ranee ustanovlennym srokom na licevoj schet na balansovom schete s novym srokom.

Pri otkrytii schetov po uchetu kreditov posle prolongacii sleduet rukovodstvovat'sya (vo vsyakom sluchae bankam Moskvy) pis'mom GNI po g. Moskve ot 29.04.98 g. No 13-06/12160 .

GOSUDARSTVENNAYA NALOGOVAYA INSPEKCIYA PO g. MOSKVE

PISXMO

29 aprelya 1998 g. N 13-06/12160

Gosudarstvennaya nalogovaya inspekciya po g. Moskve dovodit do svedeniya i rukovodstva pis'mo Gosnalogsluzhby Rossii ot 15.04.98 N VP-6-12/243@.

Odnovremenno Gosudarstvennaya nalogovaya inspekciya po g. Moskve soobshchaet, chto pis'mo Gosudarstvennoj nalogovoj inspekcii po g. Moskve ot 19.02.98 N 13-06/4462 "Ob otkrytii ssudnyh schetov" utrachivaet silu.

S uchetom nazvannogo pis'ma Gosudarstvennoj nalogovoj inspekcii po g. Moskve ssudnye scheta, otkrytye do 30 aprelya 1998 goda v svyazi s prolongaciej kreditnogo dogovora bez predstavleniya spravki ob uvedomlenii nalogovogo organa o namerenii otkryt' v banke ssudnyj schet, schitayutsya otkrytymi bez narusheniya dejstvuyushchego poryadka pri uslovii napravleniya kreditnoj organizaciej izveshcheniya v nalogovyj organ neposredstvenno posle otkrytiya scheta v poryadke, predusmotrennom pis'mom Central'nogo banka Rossijskoj Federacii i Gosudarstvennoj nalogovoj sluzhby Rossijskoj Federacii ot 18.03.97 N 427; PV-6-12/214.

Otkrytie ukazannyh ssudnyh schetov posle 30 aprelya 1998 goda bez pred®yavleniya sootvetstvuyushchej spravki, a do 30 aprelya 1998 goda - bez napravleniya kreditnoj organizaciej informacii ob otkrytii scheta v nalogovyj organ yavlyaetsya osnovaniem dlya primeneniya otvetstvennosti, predusmotrennoj zakonodatel'stvom.

Zamestitel'

nachal'nika inspekcii -

gosudarstvennyj sovetnik

nalogovoj sluzhby III ranga

M.YU. Alekseev

Vydacha kredita oformlyaetsya rasporyazheniem i soprovozhdaetsya sleduyushchimi provodkami:

a) pri perechislenii sredstv na schet klienta

Debet scheta po uchetu predostavlennyh kreditov

Kredit raschetnogo (tekushchego) scheta klienta

b) pri oplate dokumentov

Debet sch. po uchetu predostavlennyh kreditov

Kredit rublevogo ili valyutnogo korrespondentskogo scheta

CHastichnoe pogashenie pri neprosrochennom sroke kredita soprovozhdaetsya provodkoj

Debet raschetnogo (tekushchego) scheta, esli zaemshchik imeet schet v banke ili

Debet korrespondentskogo scheta

Kredit sch. po uchetu predostavlennyh kreditov

CHastichnoe pogashenie pri okonchanii sroka kredita (podrazumevaetsya, chto gasyatsya i procenty po kreditu):

a) schet klienta v banke

Debet raschetnogo (tekushchego) scheta

Kredit sch. No 70101 na summu procentov

Debet raschetnogo (tekushchego) scheta

Kredit scheta po uchetu predostavlennyh kreditov v summe pogashaemoj chasti kredita

Debet sch. No 458 (v zavisimosti ot organizacionno-pravovoj forme) po uchetu kreditov, ne pogashennyh v srok

Kredit scheta po uchetu predostavlennyh kreditov na summu prosrochennoj zadolzhennosti

Obyazatel'stva po kreditam, vydannym v inostrannoj valyute uchityvayutsya v inostrannoj valyute i pereocenivayutsya v svyazi s izmeneniem kursa valyuty v obshcheustanovlennom poryadke.

Pri otrazhenii operacij po vnebalansovym schetam sleduet uchityvat', chto scheta No 99998 i 99999 vedutsya tol'ko v rublyah.

Oformlenie dokumentov po operaciyam, svyazannym s vydachej i pogasheniem kredita osushchestvlyaetsya s uchetom trebovanij p. 1.9.2. Pravil vedeniya buhgalterskogo ucheta No 61.

Dokumenty po kreditam, vydannym individual'nym zaemshchikam dolzhny hranit'sya v otdel'nyh sshivah (papkah) v sootvetstvii s p. 4.3 razdela 4 chasti 3 Pravil No 61.

Dogovora zaloga uchityvayutsya v summe, opredelennoj v dogovore na vnebalansovyh schetah scheta No 913 "Obespechenie predostavlennyh kreditov i razmeshchennyh sredstv" po debetu. Uchet dogovorov zaloga na vnebalansovyh schetah vedetsya v razreze obespecheniya po kazhdomu kreditnomu dogovoru. Spisanie s vnebalansovyh schetov dopuskaetsya pri polnom pogashenii procentov po kreditu i summy osnovnogo dolga.

V tom sluchae, esli v zalog peredayutsya cennye bumagi, oni uchityvayutsya nezavisimo ot dogovora zaloga na vnebalansovyh schetah, pri etom neobhodimo rukovodstvovat'sya pravilami ucheta cennyh bumag, peredannyh v obespechenie kredita, izlozhennyh v shestoj glave dannoj knigi.

Hotim napomnit', chto v sootvetstvii s Postanovleniem prezidiuma Vysshego arbitrazhnogo suda Rossii, denezhnye sredstva v beznalichnoj forme ne mogut byt' predmetom zaloga.

Sleduet imet' v vidu, chto pogashenie kredita nalichnymi den'gami v summe prevyshayushchej ustanovlennuyu pravitel'stvom normu raschetov nalichnymi den'gami mezhdu yuridicheskimi licami yavlyaetsya grubym narusheniem.

Pogashenie kredita dolzhno osushchestvlyat'sya zaemshchikom - yuridicheskim licom ili tret'im licom so svoego raschetnogo (tekushchego) scheta. Zapreshchaetsya napryamuyu napravlyat' sredstva ot realizacii i vnerealizacionnyh operacij na pogashenie kredita i procentov po nemu. Takogo roda dejstviya mogut povlech' za soboj otvetstvennost' banka (sm. postanovlenie Prezidiuma VAS ot 30.04.96 g. No 90/95).

Pogashenie (zakrytie) kredita mozhet osushchestvlyat'sya takzhe putem zameny obyazatel'stva, a takzhe otstupnogo (sm. nizhe).

    1. Uchet i oformlenie kratkosrochnyh i dolgosrochnyh kreditov

      2. Uchet srochnoj ssudnoj zadolzhennosti klientov vedetsya na aktivnyh schetah 4 razdela po uchetu ssudnoj zadolzhennosti. Analiticheskij uchet vedetsya v razreze zaemshchikov. Ukazannyj nizhe poryadok ne rasprostranyaetsya na kredity v forme overdrafta (sm. glavu "Overdrafty"). Predpriyatiyam i organizaciyam, imeyushchim inogorodnie nehozraschetnye predpriyatiya ili proizvodstvennye (strukturnye) edinicy, mogut byt' otkryty po mestu ih nahozhdeniya raschetnye (ssudnye) subscheta.

      Dlya polucheniya kredita zaemshchiki predostavlyayut v bank sleduyushchie dokumenty:

      -uchreditel'nyj dogovor,

      -buhgalterskaya i statisticheskaya otchetnost';

      -biznes-plan, T|O i podtverzhdayushchie ego dokumenty;

      -ustav i kartochka s obrazcami podpisej (esli kreditor obsluzhivaetsya v inom banke);

      -svidetel'stvo o registracii predpriyatiya;

      -kreditnaya zayavka;

      -drugie dokumenty po usmotreniyu banka.

      Pri polozhitel'nom reshenii o vydache kredita predstavlyayutsya sleduyushchie dokumenty:

      -zayavlenie na vydachu kredita po f. No 875;

      -spravka iz nalogovoj inspekcii i pensionnogo fonda, FOMS.

      Bank podgotavlivaet kreditnyj dogovor, kotoryj podpisyvaetsya rukovoditelem i glavnym buhgalterom banka i zaemshchika (ili upolnomochennymi imi licami).

      Vse dokumenty, predostavlennye klientom-zaemshchikom v t.ch. otvety na zaprosy banka i dokumenty, podtverzhdayushchie perechislenie sredstv po kreditu pomeshchayutsya v dos'e klienta. V dos'e pomeshchayutsya takzhe kreditnyj dogovor i soputstvuyushchie emu dogovora.

      Dos'e hranitsya ne menee 5 let, posle chego peredaetsya v arhiv.

      Imushchestvo, poruchitel'stva, garantii, pod kotorye predostavlen kredit bankami, uchityvayutsya na vnebalansovyh schetah scheta No 913 "Obespechenie predostavlennyh kreditov i razmeshchennyh sredstv" v ocenochnoj summe zaloga.

      Pod vydannye kredity v ustanovlennom Bankom Rossii poryadke sozdaetsya rezerv po ssudam (sm. p. 4.5).

      Pri otsutstvii sredstv, napravlyaemyh na pogashenie kredita v den' sroka platezha, kredit schitaetsya prosrochennym (sm. p. 4.4).

      V den' nastupleniya platezha sredstva spisyvayutsya so scheta zaemshchika na osnovanii ego platezhnogo porucheniya, esli on yavlyaetsya klientom banka.

      V sluchae, esli dogovorom predusmotreno bezakceptnoe spisanie sredstv, to spisanie proizvoditsya platezhnym trebovaniem. Perechislenie summ napravlyaemyh na pogashenie nachislennyh procentov za kredit, proizvoditsya takzhe platezhnym trebovaniem, libo platezhnym porucheniyami klientov. Pogashenie poluchennogo v banke kredita zaemshchikom, ne yavlyayushchimsya klientom banka osushchestvlyaetsya platezhnymi porucheniyami zaemshchika ili vystavlyaemym po inkasso v bank zaemshchika platezhnym trebovaniem. V pole "Usloviya oplaty" platezhnogo trebovaniya daetsya ssylka na punkt, nomer i datu kreditnogo dogovora, v kotorom predusmotreno uslovie bezakceptnogo spisaniya.

      Vnebalansovyj uchet vedetsya s primeneniem platezhnogo vnebalansovogo ordera.

      Pri zamene odnogo obyazatel'stva (po kreditnomu dogovoru) drugim (vekselem) proishodit spisanie ssudnoj zadolzhennosti i zadolzhennosti po procentam, a veksel' prinimaetsya na balans banka.

      Dannaya operaciya oformlyaetsya sleduyushchimi provodkami:

      Debet scheta po uchetu vekselej na summu vekselya (v summu vekselya vklyuchaetsya ssudnaya zadolzhennost' i prosrochennye k uplate procenty)

      Kredit ssudnogo scheta klienta ili scheta No 458 po uchetu prosrochennoj zadolzhennosti

      Kredit scheta No 459 po uchetu prosrochennyh procentov na summu procentov.

      Pogashenie vekselya oformlyaetsya v obshcheustanovlennom poryadke.

      Uchet dolgosrochnoj zadolzhennosti po kreditam predostavlennym vedetsya na teh zhe schetah pervogo poryadka schetnogo plana chto i kratkosrochnoj zadolzhennosti. Po srokam vedutsya scheta vtorogo poryadka, okanchivayushchiesya na:

      07 - na srok ot 1 goda do treh let;

      08 - na srok svyshe 3 let.

      Obychno dolgosrochnye kredity vydayutsya bankami na tehnicheskoe perevooruzhenie i rekonstrukciyu proizvodstv, stroitel'stvo (vklyuchaya zhilishchnoe).

      Sverka summ zadolzhennosti, platezhej tekushchego goda po kreditu i procentov mozhet osushchestvlyat'sya s primeneniem izveshcheniya po f. 0403380.

      Procenty po dolgosrochnym kreditam nachislyayutsya ezhekvartal'no (s 01.01.1999 g. - ezhemesyachno), a vzyskivayutsya v sootvetstvii s usloviyami kreditnogo dogovora.

    2. Kredity Central'nomu banku

      3. Odnoj iz raznovidnostej kreditnyh operacij bankov yavlyaetsya razmeshchenie svobodnyh denezhnyh sredstv v depozit Banku Rossii.

      Dannaya operaciya reglamentiruetsya special'nym Polozheniem, utverzhdennym prikazom Central'nogo banka ot 30 yanvarya 1996 g. No 02-22.

      Sredstva, perechislyaemye v depozit Centrobanku, uchityvayutsya na aktivnom schete No 31901. Licevye scheta otkryvayutsya v zavisimosti ot sroka zaklyuchennogo dogovora po kazhdomu dogovoru v otdel'nosti.

      Pri perechislenii sredstv sovershaetsya sleduyushchaya provodka:

      Debet sch. No 31901

      Kredit sch. No 30102

      Po okonchanii sroka dogovora deponirovannye sredstva i nachislennye po depozitu procenty perechislyayutsya na korrespondentskij schet banka:

      Debet sch. No 30102

      Kredit sch. No 31901 na summu depozita

      Kredit sch. No 70101 na summu procentov

      Poluchennye procenty otrazhayutsya po simvolu 11601 Shemy statej dohodov i rashodov.

    3. Overdrafty.

      4. Overdraft - kreditovanie scheta klienta banka ili korrespondentskogo scheta LORO pri otsutstvii sredstv dlya oplaty dokumentov. Overdraft predostavlyaetsya tol'ko v tom sluchae, esli on predusmotren dogovorom. Fakticheski overdraft yavlyaetsya blankovoj formoj kreditovaniya.

      V razvityh stranah overdraft predostavlyaetsya naibolee nadezhnym klientam v svyazi s ego vysokim kreditnym riskom. V SSHA overdraft dolgie gody byl zapreshchen i zapret na nego

      kak na instrument kreditovaniya byl snyat tol'ko v nachale 80-h godov.

      Tipovymi usloviyami dogovora overdrafta, kak predstavlyaetsya, yavlyaetsya maksimal'nyj ob®em predstavlyaemyh sredstv, procentnaya stavka za pol'zovanie etimi sredstvami i usloviya pogasheniya overdrafta.

      Platezhnye dokumenty oplachivayutsya ne so scheta overdrafta, s bankovskogo scheta klienta.

      Po umolchaniyu vse sredstva, postupayushchie na bankovskij schet klienta, dolzhny perechislyat'sya v pogashenie overdrafta. Odnako, uchityvaya tot fakt, chto podobnogo roda perechislenie otnositsya k poslednej gruppe platezhej, to dlya Rossi eto uslovie vypolnyaetsya daleko ne vsegda. (sm. gl. "Ocherednost' platezhej")

      Overdrafty uchityvayutsya na schetah 4 razdela po uchetu kreditov predostavlennyh na balansovyh schetah vtorogo poryadka pod nomerom 01.

      Ob®em predostavlyaemogo v sootvetstvii s dogovorom overdrafta uchityvaetsya na vnebalansovyh schetah glavy "V" razdela 5. V otlichie ot kreditnyh linij, summa pogashennogo overdrafta, vosstanavlivaetsya po vnebalansovym schetam v techenie sroka dejstviya dogovora.

    4. Uchet prosrochennoj zadolzhennosti po vydannym kreditam i nachislennym procentam.

      5. Kredity, ne pogashennye zaemshchikami v srok uchityvayutsya otdel'no ot tekushchej ssudnoj zadolzhennosti.

      Prosrochennaya zadolzhennost' po kreditam, vydannym v rublyah i inostrannoj valyute uchityvaetsya na balansovyh schetah po uchetu:

      - kreditov, ne pogashennyh v srok (schet No 458). Uchet po schetam vtorogo poryadka vedetsya po gruppam zaemshchikov;

      - prosrochennyh kreditov, predostavlennyh drugim bankam (schet No 324);

      Uchet nachislennyh, no ne poluchennyh v srok (prosrochennyh) procentov po kreditam, vedetsya na otdel'nyh licevyh schetah balansovyh schetov:

      -po passivu - sch. No 61301 "Dohody budushchih periodov po kreditnym operaciyam";

      -po aktivu - na schetah No 459 "Procenty za kredity, ne uplachennye v srok", No 325 "Prosrochennye procenty po predostavlennym mezhbankovskim kreditam".

      Uchet prosrochennoj zadolzhennosti po osnovnomu dolgu vedetsya na otdel'nyh licevyh schetah balansovogo scheta No 458 po uchetu prosrochennyh kreditov.

      Uchet prosrochennyh procentov po kreditam vedetsya na schetah balansovogo scheta No 459 po uchetu prosrochennyh procentov po kreditam, a po mezhbanku na schete No 325, v sluchae, esli kredit otnositsya k pervoj gruppe riska. Po vtoroj i bolee vysokim gruppam riska uchet prosrochennyh procentov vedetsya na vnebalansovyh schetah.

      Shema otrazheniya v buhgalterskom uchete dannyh operacij vyglyadit sleduyushchim obrazom:

      Debet sch. No 458

      Kredit sch. po uchetu zadolzhennosti po kreditu na summu osnovnogo dolga

      Debet sch. No 459

      Kredit sch. No 61301 na summu nachislennyh procentov

      Nachislenie procentov po vydannomu, no nevozvrashchennomu kreditu proizvoditsya v sroki i poryadke, predusmotrennom kreditnym dogovorom.

      Uchet prosrochennoj ssudnoj zadolzhennosti bankov po osnovnomu dolgu vedetsya na otdel'nyh licevyh schetah balansovogo scheta No 324 po uchetu prosrochennyh kreditov, predostavlennyh drugim bankam. Uchet prosrochennyh procentov po mezhbankovskim kreditam vedetsya na schetah balansovogo scheta No 325 po uchetu prosrochennyh procentov po mezhbankovskim kreditam. Principial'naya shema otrazheniya v buhgalterskom uchete dannyh operacij vyglyadit sleduyushchim obrazom:

      Debet sch. No 324

      Kredit sch. No 320 (321,322,323) na summu osnovnogo dolga

      Debet sch. No 325

      Kredit sch. No 61301 na summu nachislennyh procentov

      Esli kredit byl oformlen zalogom, to zalogovye prava dolzhny byt' realizovany ne pozdnee, chem cherez 30 dnej posle zaderzhki platezhej po osnovnomu dolgu ili po procentam.

      Pri postuplenii sredstv i dokumenta po uplate procentov i/ili osnovnogo dolga, summa provoditsya po debetu korrespondentskogo scheta i otnositsya v kredit scheta po uchetu prosrochennyh procentov po kreditam i/ili prosrochennyh kreditov. Odnovremenno provoditsya spisanie nachislennyh procentov po debetu scheta "Dohody budushchih periodov" i zachislenie na sootvetstvuyushchij licevoj schet balansovogo scheta po uchetu dohodov (schet No 70101 "Procenty, poluchennye za predostavlennye kredity").

      Debet sch. No 30102

      Kredit sch. No 459 (325) na summu procentov

      Debet sch. No 61301

      Kredit sch. No 70101 na summu procentov

      Debet sch. No 30102

      Kredit sch.No 458 (324) na summu pogasheniya osnovnogo dolga

      Do zachisleniya summ uplachennyh procentov na schet dohodov summa nachislennyh procentov v dohod banka ne vklyuchaetsya:

      Nachislennye, no ne poluchennye procenty, ne otnesennye na dohody banka, storniruyutsya v Debet scheta 61301 "Dohody budushchih periodov po kreditnym operaciyam" i v Kredit schetov po uchetu prosrochennyh procentov. Odnovremenno sovershaetsya uchet procentnoj zadolzhennosti na vnebalansovyh schetah:

      Debet sch. No 91604 (91603 po MBK)

      Kredit sch. No 99999

      SHtrafy, peni i neustojki, za prosrochku pogasheniya ssudnoj zadolzhennosti i procentov po nej, poluchennye ot klientov prihoduetsya na schete No 70106 "SHtrafy, peni, neustojki poluchennye" sleduyushchej provodkoj:

      Debet sch. No 30102

      Kredit sch. No 70106 po simvolu 16101.

    5. Uchet i oformlenie operacij po obrazovaniyu i ispol'zovaniyu rezervnyh fondov na vozmozhnye poteri po kreditam.

      6. Vydannye bankom kredity razlichayutsya po kreditnomu risku. Kazhdyj kredit otnositsya k odnoj iz chetyreh grupp riska v sootvetstvii s metodikoj, izlozhennoj v instrukcii CB RF ot 30 iyunya 1997 g. No 62a. V zavisimosti ot gruppy kreditnogo riska opredelyaetsya procent rezerva ot summy kredita dlya sozdaniya rezerva na vozmozhnye poteri ot riska.

      Rezerv na vozmozhnye poteri po kreditam sozdaetsya po kreditam, vydannym v rublyah i invalyute, mezhbankovskim kreditam, uchtennym vekselyam, razmeshchennym depozitam, faktoringovym operaciyam i po summam, ne vzyskannym po bankovskim garantiyam.

      Otchisleniya v rezerv na vozmozhnye poteri po kreditam, vydannym v inostrannoj valyute, proizvoditsya v rossijskih rublyah.

      Ukazannyj rezerv uchityvaetsya na balansovyh schetah po uchetu rezerva na vozmozhnye poteri po kreditam i osushchestvlyaetsya provodkoj:

      Debet sch. 70209

      Kredit s