ch. Rezerv na vozmozhnye poteri po ssudam.</P>
<P>V zavisimosti ot kategorii i obespecheniya kredita summy rashodov po sozdannym rezervam mogut otnosit'sya libo ne otnosit'sya na sebestoimost'.</P>
<P>Kommercheskie banki v poslednij den' mesyaca obyazany sozdavat' rezerv na vozmozhnye poteri po kreditam otdel'no po kazhdomu vydannomu kreditu, v zavisimosti ot gruppy riska v razmere ne menee 1 procenta ego velichiny.</P>
<P>Obshchaya velichina rezerva (raschetnyj rezerv) dolzhna utochnyat'sya (regulirovat'sya) v zavisimosti ot summy fakticheskoj zadolzhennosti i ot gruppy riska, k kotoromu otnesen kazhdyj konkretnyj kredit, takzhe v poslednij den' mesyaca. Real'no sozdavaemyj bankami rezerv (fakticheskij) ne mozhet byt' men'she sleduyushchih velichin:</P>
<P>- nachinaya s otchetnosti na 1 fevralya 1998 goda - 40% raschetnogo;</P>
<P>- nachinaya s otchetnosti na 1 fevralya 1999 goda - 75% raschetnogo, opredelennogo ishodya iz trebovanij Banka Rossii.</P>
<P>Buhgalterskie provodki po izmeneniyu velichiny rezerva na vozmozhnye poteri po kreditam dolzhny byt' sdelany ne pozdnee poslednego rabochego dnya otchetnogo mesyaca.</P>
<P>Uvelichenie rezerva otrazhaetsya po <B><I>debetu</B> </I>sch. 70209 i po <B><I>kreditu</B></I> sch. po uchetu rezervov na vozmozhnye poteri po ssudam, a umen'shenie rezerva po <B><I>debetu</B></I> sch. po uchetu sozdannyh rezervov i po <B><I>kreditu</B></I> sch. 70107.</P>
<P>Pri provedenii v ustanovlennom poryadke pereocenki zadolzhennosti po kreditam, vydannym v inostrannoj valyute, proizvoditsya regulirovanie (donachislenie ili umen'shenie) velichiny sozdannogo rezerva.</P>
<P>Rezerv na vozmozhnye poteri po kreditam ispol'zuetsya tol'ko dlya pokrytiya nepogashennoj klientami (bankami) ssudnoj zadolzhennosti po osnovnomu dolgu.</P>
<P>Pri pogashenii kredita summa sozdannogo rezerva spisyvaetsya provodkoj:</P>
<B><I><P>Debet</B></I> schetov po uchetu sozdannyh rezervov</P>
<B><I><P>Kredit</B></I> sch. No 70107.</P>
<P>Takaya zhe provodka delaetsya i v tom sluchae, esli kreditnyj dogovor pereoformlyaetsya v inuyu zadolzhennost' ili pogashaetsya po dogovoru ob otstupnom.</P>
<P>V sootvetstvii s raz®yasneniyami, dovedennymi Centrobankom do kommercheskih bankov, rezervy sozdayutsya v pervuyu ochered' po ssudnoj zadolzhennosti, otnesennoj k 4 gruppe (v razmere do 100 % ssudnoj zadolzhennosti), zatem k 3 gruppe (do 50 %). Rezervy po ssudnoj zadolzhennosti, otnosyashchejsya ko 2 (do 20 %) i 1 gruppam (1 %) sozdaetsya v tom sluchae, esli u banka hvataet sredstv na ih sozdanie.</P>
<P>Raschetnyj rezerv opredelyaetsya v zavisimosti ot gruppy riska po ustanovlennym normativam.</P>
<P>Po-moemu, raschet dolzhen provodit'sya sleduyushchim obrazom:</P></FONT>
<TABLE CELLSPACING=0 BORDER=0 CELLPADDING=2 WIDTH=679>
<TR><TD WIDTH="11%" VALIGN="TOP" HEIGHT=20>
<P><FONT>Gruppa ssudy</FONT></TD>
<TD WIDTH="24%" VALIGN="TOP" HEIGHT=20>
<FONT><P>Razmer ssudnoj zadolzhennosti</FONT></TD>
<TD WIDTH="10%" VALIGN="TOP" HEIGHT=20>
<FONT><P>%%</FONT></TD>
<TD WIDTH="27%" VALIGN="TOP" HEIGHT=20>
<FONT><P>Raschetnyj razmer rezerva</FONT></TD>
<TD WIDTH="27%" VALIGN="TOP" HEIGHT=20>
<FONT><P>Sozdavaemyj rezerv</FONT></TD>
</TR>
<TR><TD WIDTH="11%" VALIGN="TOP" HEIGHT=20>
<FONT><P ALIGN="RIGHT">1</FONT></TD>
<TD WIDTH="24%" VALIGN="TOP" HEIGHT=20>
<FONT><P ALIGN="RIGHT">5000</FONT></TD>
<TD WIDTH="10%" VALIGN="TOP" HEIGHT=20>
<FONT><P ALIGN="RIGHT">1</FONT></TD>
<TD WIDTH="27%" VALIGN="TOP" HEIGHT=20>
<FONT><P ALIGN="RIGHT">50</FONT></TD>
<TD WIDTH="27%" VALIGN="TOP" HEIGHT=20><P></P></TD>
</TR>
<TR><TD WIDTH="11%" VALIGN="TOP" HEIGHT=20>
<FONT><P ALIGN="RIGHT">2</FONT></TD>
<TD WIDTH="24%" VALIGN="TOP" HEIGHT=20>
<FONT><P ALIGN="RIGHT">1000</FONT></TD>
<TD WIDTH="10%" VALIGN="TOP" HEIGHT=20>
<FONT><P ALIGN="RIGHT">20</FONT></TD>
<TD WIDTH="27%" VALIGN="TOP" HEIGHT=20>
<FONT><P ALIGN="RIGHT">200</FONT></TD>
<TD WIDTH="27%" VALIGN="TOP" HEIGHT=20>
<FONT><P ALIGN="RIGHT">40</FONT></TD>
</TR>
<TR><TD WIDTH="11%" VALIGN="TOP" HEIGHT=20>
<FONT><P ALIGN="RIGHT">3</FONT></TD>
<TD WIDTH="24%" VALIGN="TOP" HEIGHT=20>
<FONT><P ALIGN="RIGHT">100</FONT></TD>
<TD WIDTH="10%" VALIGN="TOP" HEIGHT=20>
<FONT><P ALIGN="RIGHT">50</FONT></TD>
<TD WIDTH="27%" VALIGN="TOP" HEIGHT=20>
<FONT><P ALIGN="RIGHT">50</FONT></TD>
<TD WIDTH="27%" VALIGN="TOP" HEIGHT=20>
<FONT><P ALIGN="RIGHT">50</FONT></TD>
</TR>
<TR><TD WIDTH="11%" VALIGN="TOP" HEIGHT=20>
<FONT><P ALIGN="RIGHT">4</FONT></TD>
<TD WIDTH="24%" VALIGN="TOP" HEIGHT=20>
<FONT><P ALIGN="RIGHT">50</FONT></TD>
<TD WIDTH="10%" VALIGN="TOP" HEIGHT=20>
<FONT><P ALIGN="RIGHT">100</FONT></TD>
<TD WIDTH="27%" VALIGN="TOP" HEIGHT=20>
<FONT><P ALIGN="RIGHT">50</FONT></TD>
<TD WIDTH="27%" VALIGN="TOP" HEIGHT=20>
<FONT><P ALIGN="RIGHT">50</FONT></TD>
</TR>
<TR><TD WIDTH="11%" VALIGN="TOP" HEIGHT=20>
<FONT><P>Itogo</FONT></TD>
<TD WIDTH="24%" VALIGN="TOP" HEIGHT=20><P></P></TD>
<TD WIDTH="10%" VALIGN="TOP" HEIGHT=20><P></P></TD>
<TD WIDTH="27%" VALIGN="TOP" HEIGHT=20>
<FONT><P ALIGN="RIGHT">350</FONT></TD>
<TD WIDTH="27%" VALIGN="TOP" HEIGHT=20>
<FONT><P ALIGN="RIGHT">140</FONT></TD>
</TR>
<TR><TD WIDTH="11%" VALIGN="TOP" HEIGHT=20><P></P></TD>
<TD WIDTH="24%" VALIGN="TOP" HEIGHT=20><P></P></TD>
<TD WIDTH="10%" VALIGN="TOP" HEIGHT=20><P></P></TD>
<TD WIDTH="27%" VALIGN="TOP" HEIGHT=20><P></P></TD>
<TD WIDTH="27%" VALIGN="TOP" HEIGHT=20><P></P></TD>
</TR>
<TR><TD WIDTH="11%" VALIGN="TOP" HEIGHT=20><P></P></TD>
<TD WIDTH="24%" VALIGN="TOP" HEIGHT=20>
<FONT><P>350*40%=</FONT></TD>
<TD WIDTH="10%" VALIGN="TOP" HEIGHT=20>
<FONT><P ALIGN="RIGHT">140</FONT></TD>
<TD WIDTH="27%" VALIGN="TOP" HEIGHT=20><P></P></TD>
<TD WIDTH="27%" VALIGN="TOP" HEIGHT=20><P></P></TD>
</TR>
</TABLE>

<FONT><P> </P>
<P ALIGN="CENTER"><LI><A NAME="_Toc363664569"><A NAME="_Toc364182722"><A NAME="_Toc364530875"><A NAME="_Toc364702349"><A NAME="_Toc364787040"><A NAME="_Toc365300774"><A NAME="_Toc414096741"><A NAME="_Toc414097259"><A NAME="_Toc444150912"></FONT><B><FONT>Spisanie s balansa prosrochennoj ssudnoj zadolzhennosti</A></A></A></A></A></A></A></A></A></LI></P></B>
</FONT><FONT><P>V tom sluchae, esli ssudnaya zadolzhennost' priznana beznadezhnoj ili nereal'noj dlya vzyskaniya, po hodatajstvu Pravleniya kommercheskogo banka, na osnovanii resheniya Soveta banka (pri nalichii protokola, oformlennogo v ustanovlennom poryadke) ona mozhet byt' spisana s balansa za schet rezerva na vozmozhnye poteri po ssudam, a pri ego nedostatke - spisyvaetsya na ubytki s otrazheniem po schetu No 70209. Spisyvaetsya</FONT><FONT> </FONT><FONT>s balansa tol'ko ssudnaya zadolzhennost', nereal'naya k pogasheniyu, na osnovanii resheniya sudebnyh organov, a takzhe po drugim motivam, ukazannym v instrukcii CB RF ot 30 iyunya 1997 g. No 62a. Spisannaya s balansa ssudnaya zadolzhennost' po osnovnomu dolgu prihoduetsya na aktivnom vnebalansovom schete dolgov, spisannyh v ubytok No 918, dlya ucheta v techenie posleduyushchih pyati let v summe osnovnogo dolga po ssude.. Analiticheskij uchet vedetsya po kazhdomu spisannomu kreditu.</P>
<P>Spisannaya s balansa banka prosrochennaya zadolzhennost' po nachislennym, no ne poluchennym v srok (prosrochennym) procentam prihoduetsya v ustanovlennom poryadke na aktivnyj vnebalansovyj schet nachislennyh, no ne poluchennyh procentov po kreditam banka, dlya ucheta v techenie posleduyushchih pyati let spisannyh s balansa prosrochennyh i nepoluchennyh procentov po konkretnoj ssude. Procenty po kreditam klientov prihoduyutsya na aktivnom vnebalansovom schete No 91704, a po mezhbankovskim kreditam na aktivnom vnebalansovom schete No 91703.</P>
<P>Pri spisanii ssudnoj zadolzhennosti delayutsya sleduyushchie provodki:</P>
<B><I><P>Debet</B></I> sch. po uchetu sozdannyh rezervov </P>
<B><I><P>Kredit</B></I> sch. 458 na summu sozdannogo rezerva</P>
<B><I><P>Debet</B></I> sch. 70209 </P>
<B><I><P>Kredit</B></I> sch. 458 na summu, ne perekrytuyu rezervom po kreditam</P>
<B><I><P>Debet</B></I> vnebalansovogo sch. No 918 <B><I>Kredit</B></I> sch. No 99999</P>
<B><I><P>Debet</B> </I>sch. 613 </P>
<B><I><P>Kredit</B></I> sch. 459 na summu nepogashennyh procentov</P>
<B><I><P>Debet</B></I> vnebalansovogo sch. No 91707 <B><I>Kredit</B></I> sch. No 99999.</P>
<P>V sluchae nepostupleniya sredstv ot dolzhnika v techenie posleduyushchih pyati let ukazannaya prosrochennaya ssudnaya zadolzhennost' spisyvaetsya v rashod s vnebalansovyh schetov po uchetu dolgov, spisannyh v ubytok i po uchetu nachislennyh, no nepoluchennyh procentov po kreditam banka.</P>
<B><I><P>Debet</B> </I>sch. No 99999<B> <I>Kredit</B></I> vnebalansovogo sch. No 918</P>
<B><I><P>Debet</B> </I>sch. No 99999<B> <I>Kredit</B></I> vnebalansovogo sch. No 91707.</P>
<P>Pri pogashenii (chastichnom ili polnom) spisannoj s balansa ssudnoj zadolzhennosti i procentov po nej osushchestvlyayutsya sleduyushchie provodki:</P>
<B><I><P>Debet</B></I> raschetnyj schet klienta (korrespondentskij schet banka)</P>
<B><I><P>Kredit</B></I> sch. .No 70107 "Drugie dohody" </P>
<B><I><P>Debet</B> </I>sch. No 99999<B> <I>Kredit</B></I> vnebalansovogo scheta No 918</P>
<B><I><P>Kredit</B> </I>sch. No 70107 v chasti procentov po ssude</P>
<B><I><P>Debet</B> </I>sch. No 99999<B> <I>Kredit</B></I> vnebalansovogo scheta No 917.</P>
<P>Analogichnye provodki delayutsya pri spisanii s balansa kreditov, vydannyh v inostrannoj valyute.</P>
<P ALIGN="CENTER"><LI><A NAME="_Toc358304572"><A NAME="_Toc362024144"><A NAME="_Toc363233685"><A NAME="_Toc363360383"><A NAME="_Toc363362447"><A NAME="_Toc363664570"><A NAME="_Toc364182723"><A NAME="_Toc364530876"><A NAME="_Toc364702350"><A NAME="_Toc364787041"><A NAME="_Toc365300775"><A NAME="_Toc414096742"><A NAME="_Toc414097260"><A NAME="_Toc444150913"></FONT><B><FONT>Bankovskaya garantiya</A></A></A></A></A></A></A></A></A></A></A></A></A></A></LI></P></OL>
</OL></B>

</FONT><FONT><P>Pod bankovskoj garantiej grazhdanskoe zakonodatel'stvo ponimaet pis'mennoe obyazatel'stvo, vydannoe kreditnoj organizaciej za tret'e lico (principal) i po ego pros'be kreditoru principala. Garantiya predusmatrivaet vyplatu denezhnoj summy v sootvetstvii s obyazatel'stvami po pis'mennomu trebovaniyu o ee uplate. Obyazatel'stvo po garantii ogranichivaetsya summoj, na kotoruyu ona vydana.</P>
<P>Nekotorye momenty, svyazannye s oformleniem garantii i voznikayushchie spory pri ispol'zovanii garantii ukazany v obzore praktiki razresheniya sporov, svyazannyh s primeneniem norm GK RF o bankovskoj garantii, dovedennym informacionnym pis'mom Prezidiuma VAS ot 15 yanvarya 1998 g. No 27.</P>
<P>Za vydachu garantii principal vyplachivaet kreditnoj organizacii voznagrazhdenie. Pravo trebovaniya po garantii ne mozhet byt' peredano drugomu licu, esli eto pryamo ne ukazano v garantii.</P>
<P>Garantii vydayutsya kreditnoj organizaciej za tret'ih lic v kachestve: </P>

<UL>
<P><LI>obespecheniya po kreditu;</LI></P>
<P><LI>platezhnoj garantii v obespechenii ispolneniya platezhnyh obyazatel'stv principalov.</LI></P></UL>

<P>K platezhnym garantiyam otnosyatsya garantii po nepokrytym akkreditivam, po oplate chekov, aval' i dr.</P>
<P>Uchet garantij i akceptov banka vedetsya na sleduyushchih aktivnyh balansovyh i passivnom vnebalansovom schetah:</P>
<P>No 60315 "Summy, ne vzyskannye bankom po svoim garantiyam " </P>
<P>No 47423 "Obyazatel'stva banka po prochim obyazatel'stvam" (po garantiyam v inostrannoj valyute) </P>
<P>No 91404 "Garantii, poruchitel'stva, vydannye bankom"</P>
<P>Uchet obyazatel'stv banka vedetsya na vnebalansovom schete No 91404 "Garantii, poruchitel'stva, vydannye bankom"</P>
<P>V analiticheskom uchete k schetu No 91404 vedutsya otdel'nye licevye scheta po kazhdoj garantii, akceptu po raschetam vnutri strany i po mezhdunarodnym raschetam v summe garantii, poruchitel'stva.</P>
<P>Po kreditu scheta otrazhayutsya summy vydannyh garantij i akceptov.</P>
<P>Po debetu provodyatsya summy ispol'zovannyh garantij i akceptov, a takzhe summy ne ispol'zovannyh garantij i akceptov po istechenii sroka.</P>
<P>Provedenie operacij i kontrol' za vypolneniem obyazatel'stv po garantiyam osushchestvlyaetsya v poryadke, ustanovlennom polozheniem o poryadke soversheniya bankovskih operacij.</P>
<P>Garantiya, vydannaya v pol'zu inostrannogo banka, napravlyaetsya poslednemu pri soprovoditel'nom pis'me s pros'boj podtverdit' poluchenie garantii. Kopiya garantii peredaetsya organizacii, davshej poruchenie na ee vydachu.</P>
<P>Garantiya, vydannaya v pol'zu inostrannoj firmy ili drugoj organizacii, vmeste s kopiej peredaetsya pri soprovoditel'nom pis'me organizacii, davshej poruchenie o vydache garantii, dlya peredachi ee kreditoru (beneficiaru) ili napravlyaetsya beneficiaru cherez inostrannyj bank v zavisimosti ot ukazanij, soderzhashchihsya v poruchenii na vydachu garantii. Garantii v obespechenie oplaty vekselej napravlyayutsya beneficiaru vmeste s vekselyami tol'ko cherez inostrannyj bank.</P>
<P>V sluchae uplaty bankom denezhnyh sredstv po vydannoj za principala garantii, eti sredstva podlezhat vozmeshcheniyu principalom.</P>
<P>V sluchae otsutstviya sredstv na schete principala, uplachennye po garantii v rublyah summy uchityvayutsya na balansovom schete No 60315 po debetu. Poluchenie denezhnyh sredstv ot principala prihoduetsya po kreditu scheta v korrespondencii so schetami po uchetu denezhnyh sredstv ili scheta klienta-principala. V analiticheskom uchete k etomu schetu vedutsya licevye scheta po kazhdomu principalu.</P>
<P>Pod ostatok po schetu No 60315 sozdaetsya rezerv v poryadke, analogichnom sozdaniyu rezerva na vozmozhnye poteri po ssudam. Pri etom delaetsya provodka:</P>
<P>Debet sch. No 70209</P>
<P>Kredit sch. No 60324 "Rezervy pod vozmozhnye poteri po raschetam s debitorami".</P>
<P>Poluchennye bankom garantii v kachestve obespecheniya vydannyh kreditov uchityvayutsya na aktivnom vnebalansovom schete No 91305 "Garantii, poruchitel'stva, poluchennye bankom". Analiticheskij uchet po schetu vedetsya v razreze dogovorov.</P>
</FONT><FONT><P> </P>
</FONT><B><FONT SIZE=4><P ALIGN="CENTER"><A NAME="_Toc347169143"><A NAME="_Toc347253287"><A NAME="_Toc347596232"><A NAME="_Toc347681310"><A NAME="_Toc348095194"><A NAME="_Toc348363558"><A NAME="_Toc353549906"><A NAME="_Toc355280069"><A NAME="_Toc355374912"><A NAME="_Toc355375047"><A NAME="_Toc355680919"><A NAME="_Toc355681154"><A NAME="_Toc355681599"><A NAME="_Toc355694028"><A NAME="_Toc355694746"><A NAME="_Toc355694958"><A NAME="_Toc355785953"><A NAME="_Toc355802866"><A NAME="_Toc355814920"><A NAME="_Toc355882255"><A NAME="_Toc356143118"><A NAME="_Toc356495574"><A NAME="_Toc356839155"><A NAME="_Toc356841958"><A NAME="_Toc357008702"><A NAME="_Toc357257764"><A NAME="_Toc357270101"><A NAME="_Toc357273998"><A NAME="_Toc357322326"><A NAME="_Toc357323447"><A NAME="_Toc358304573"><A NAME="_Toc362024145"><A NAME="_Toc363233686"><A NAME="_Toc363360384"><A NAME="_Toc363362448"><A NAME="_Toc363664571"><A NAME="_Toc364182724"><A NAME="_Toc364530877"><A NAME="_Toc364702351"><A NAME="_Toc364787042"><A NAME="_Toc365300776"><A NAME="_Toc414096743"><A NAME="_Toc414097261"><A NAME="_Toc444150914">7. Uchet aktivnyh operacij s cennymi bumagami</A></A></A></A></A></A></A></A></A></A></A></A></A></A></A></A></A></A></A></A></A></A></A></A></A></A></A></A></A></A></A></A></A></A></A></A></A></A></A></A></A></A></A></A></P></B>
</FONT><FONT><P>V sootvetstvii so stat'ej 143 Grazhdanskogo kodeksa RF (chast' 1) k cennym bumagam otnosyatsya: gosudarstvennaya obligaciya, obligaciya, veksel', chek, depozitnyj i sberegatel'nyj sertifikaty, bankovskaya sberegatel'naya knizhka na pred®yavitelya, konosament, akciya, privatizacionnye cennye bumagi i drugie dokumenty, kotorye zakonami o cennyh bumagah ili v ustanovlennom imi poryadke otneseny k chislu cennyh bumag.</P>
<P>Na osnovanii "Zakona o bankah i bankovskoj deyatel'nosti" banki imeyut vozmozhnost':</P>
<P>- vypuskat', prodavat', pokupat' i hranit' cennye bumagi;</P>
<P>- okazyvat' brokerskie uslugi na osnove zaklyuchennyh dogovorov;</P>
<P>- okazyvat' konsul'tacionnye uslugi;</P>
<P>- osushchestvlyat' doveritel'nye operacii po porucheniyu klientov na osnovanii zaklyuchennyh dogovorov na provedenie fiduciarnyh operacij.</P>
<P>Investicionnye operacii bankov, svyazannye s priobreteniem akcij i obligacij drugih bankov, predpriyatij, akcionernyh obshchestv, obshchestv s ogranichennoj otvetstvennost'yu, procentnyh obligacij vnutrennih gosudarstvennyh i mestnyh zajmov vedetsya na aktivnyh schetah po uchetu vlozhenij denezhnyh sredstv v cennye bumagi.</P>
<P>Dannye aktivnye scheta gruppiruyutsya v otdel'nyj razdel 5 schetnogo plana.</P>
<P>V dannom razdele vydeleny otdel'nye scheta:</P>

<UL>
<P><LI>po uchetu gosudarstvennyh federal'nyh obyazatel'stv (schet No 501);</LI></P>
<P><LI>municipal'nyh obyazatel'stv (schet No 502);</LI></P>
<P><LI>akcij (schet No 508-511);</LI></P>
<P><LI>negosudarstvennyh dolgovyh obyazatel'stv (schet No 503-507);</LI></P>
<P><LI>vekselej (schet No 512-519).</LI></P></UL>
<DIR>
<DIR>

<P>Dolgovye obyazatel'stva nerezidentov uchityvayutsya na schetah:</P>
<P>505 - inostrannyh gosudarstv;</P>
<P>506 - bankov</P>
<P>507 - prochie obyazatel'stva.</P>
<P>Akcii bankov-nerezidentov uchityvayutsya na schete 510, a prochie akcii nerezidentov na schete 511.</P>
<P>Scheta 516-519 ispol'zuyutsya dlya ucheta vekselej nerezidentov.</P></DIR>
</DIR>

<P>Po debetu aktivnyh schetov provodyatsya summy priobretennyh bankami akcij i dolgovyh obyazatel'stv.</P>
<P>Po kreditu schetov otrazhayutsya summy prodannyh akcij i dolgovyh obyazatel'stv, a takzhe pogashennyh po tirazham ili po istechenii sroka dolgovyh obyazatel'stv.</P>
<P>V analiticheskom uchete vedutsya licevye scheta po vidam akcij i dolgovyh obyazatel'stv, a takzhe po predpriyatiyam (organizaciyam) vypustivshim ih.</P>
<P>Vse cennye bumagi uchityvayutsya na vysheukazannyh aktivnyh schetah po fakticheskoj stoimosti pokupki.</P>
<P>Kak i po drugim aktivnym operaciyam, napravlenie sredstv na pokupku cennyh bumag i operacii s nimi, oformlyayutsya rasporyazheniem otdela, otvechayushchego za provedenie operacij.</P>
<P>Cennye bumagi, obrashchayushchiesya v bumazhnoj forme hranyatsya v kasse (kladovoj) kommercheskogo banka. Pri nalichii postoyannogo oborota i ostatkov po cennym bumagam, obrashchaemym v bumazhnoj forme, zhelatel'nym yavlyaetsya nalichie otdel'noj fondovoj (veksel'noj) kassy banka. Fondovaya kassa osushchestvlyaet operacii s cennymi bumagami i ih hranenie, a takzhe s blankami strogoj otchetnosti.</P>
<P>Cennye bumagi podrazdelyayutsya na dva vida:</P>

<UL>
<P><LI>emissionnye;</LI></P>
<P><LI>ne emissionnye.</LI></P></UL>

<P>K emissionnye cennym bumagam otnosyatsya akcii, obligacii i gosudarstvennye obligacii.</P>
<P>Vse ostal'nye cennye bumagi otnosyatsya k ne emissionnym cennym bumagam.</P>
<P>Cennye bumagi uchityvayutsya takzhe na schetah razdela "D" plana schetov buhgalterskogo ucheta (vnebalansovye scheta depo).</P>
<P>V moment vyplaty ( pogasheniya ) kupona po cennym bumagam sal'do nakoplennyh uplachennyh i poluchennyh procentnyh (kuponnyh) dohodov po dannomu dolgovomu obyazatel'stvu, uchtennyh na balansovom schete 61405 i 61305 otnositsya na schet 70102 "Dohody, poluchennye ot operacij s cennymi bumagami".</P>
<P>Dohody po cennym bumagam podlezhat nalogooblozheniyu (krome kuponnogo dohoda po OGSZ i OFZ i diskonta po GKO dlya fizicheskih lic).</P>
</FONT><FONT><P> </P>
<OL>
<OL>

<P><LI><A NAME="_Toc347169144"><A NAME="_Toc347253288"><A NAME="_Toc347596233"><A NAME="_Toc347681311"><A NAME="_Toc348095195"><A NAME="_Toc348363559"><A NAME="_Toc353549907"><A NAME="_Toc355280070"><A NAME="_Toc355374913"><A NAME="_Toc355375048"><A NAME="_Toc355680920"><A NAME="_Toc355681155"><A NAME="_Toc355681600"><A NAME="_Toc355694029"><A NAME="_Toc355694747"><A NAME="_Toc355694959"><A NAME="_Toc355785954"><A NAME="_Toc355802867"><A NAME="_Toc355814921"><A NAME="_Toc355882256"><A NAME="_Toc356143119"><A NAME="_Toc356495575"><A NAME="_Toc356839156"><A NAME="_Toc356841959"><A NAME="_Toc357008703"><A NAME="_Toc357257765"><A NAME="_Toc357270102"><A NAME="_Toc357273999"><A NAME="_Toc357322327"><A NAME="_Toc357323448"><A NAME="_Toc358304574"><A NAME="_Toc362024146"><A NAME="_Toc363233687"><A NAME="_Toc363360385"><A NAME="_Toc363362449"><A NAME="_Toc363664572"><A NAME="_Toc364182725"><A NAME="_Toc364530878"><A NAME="_Toc364702352"><A NAME="_Toc364787043"><A NAME="_Toc365300777"><A NAME="_Toc414096744"><A NAME="_Toc414097262"><A NAME="_Toc444150915"></FONT><B><FONT>Gosudarstvennye bumagi (GKO, OFZ, OGSZ, OVVZ)</A></A></A></A></A></A></A></A></A></A></A></A></A></A></A></A></A></A></A></A></A></A></A></A></A></A></A></A></A></A></A></A></A></A></A></A></A></A></A></A></A></A></A></A></LI></P></B>
</FONT><FONT><P>Gosudarstvennye obligacii yavlyayutsya emissionnymi cennymi bumagami.</P>
<P>Gosudarstvennye obligacii, nominirovannye v rublyah, otrazhayutsya v uchete po cene ih pokupki v hronologicheskom poryadke po vremeni priobreteniya. Odnovremenno s prinyatiem obligacij na balans, oni uchityvayutsya na vnebalansovom uchete na schetah razdela "D" plana schetov.</P>
<P>Banki-dilery vedut operacii v sootvetstvii s Polozheniem o depozitarnyh operaciyah kreditnyh organizacij v Rossijskoj Federacii i uchityvayut bumagi klientov na vnebalansovyh schetah po uchetu cennyh bumag klientov (sm. p.6.6.). </P>
<P>Uchet po etomu schetu vedetsya v razreze klientov, a po kazhdomu klientu v razreze bumag.</P>
<P>Analiticheskij uchet po gosudarstvennym dolgovym obyazatel'stvam vedetsya v razreze kazhdogo otdel'nogo vypuska putem otkrytiya dlya kazhdogo vypuska "ZHurnala licevogo ucheta".</P>
<P>Nekotorye osobennosti imeyut operacii, sovershaemye s GKO i OFZ. Tak, v sluchae, esli u banka est' filialy, osushchestvlyayushchie operacii s GKO ili OFZ, to scheta po uchetu cennyh bumag i kuponov vedutsya tol'ko u golovnogo banka. Vnebalansovyj uchet bumag vedetsya takzhe na balanse golovnogo banka.</P>
</FONT><FONT><P> </P>
<OL START=0>

<P><LI><A NAME="_Toc355694748"><A NAME="_Toc355694960"><A NAME="_Toc355785955"><A NAME="_Toc355802868"><A NAME="_Toc355814922"><A NAME="_Toc355882257"><A NAME="_Toc356143120"><A NAME="_Toc356495576"><A NAME="_Toc356839157"><A NAME="_Toc356841960"><A NAME="_Toc357008704"><A NAME="_Toc357257766"><A NAME="_Toc357270103"><A NAME="_Toc357274000"><A NAME="_Toc357322328"><A NAME="_Toc357323449"><A NAME="_Toc358304575"><A NAME="_Toc362024147"><A NAME="_Toc363233688"><A NAME="_Toc363360386"><A NAME="_Toc363362450"><A NAME="_Toc363664573"><A NAME="_Toc364182726"><A NAME="_Toc364530879"><A NAME="_Toc364702353"><A NAME="_Toc364787044"><A NAME="_Toc365300778"><A NAME="_Toc414096745"><A NAME="_Toc414097263"><A NAME="_Ref423065445"><A NAME="_Toc444150916"></FONT><B><FONT>GKO i OFZ</A></A></A></A></A></A></A></A></A></A></A></A></A></A></A></A></A></A></A></A></A></A></A></A></A></A></A></A></A></A></A></LI></P></B>
</FONT><FONT><P>Gosudarstvennye kratkosrochnye beskuponnye obligacii (GKO) vypuskayutsya na osnovanii postanovleniya Pravitel'stva Rossijskoj Federacii ot 8 fevralya 1993 g. No 107 i ot 27 sentyabrya 1994 g. No 1105, a obligacii federal'nogo zajma s peremennym kuponom (OFZ) - ot .15 maya 1995 g. No 458.</P>
<P>Krome togo, s 1996 g. vypuskayutsya obligacii federal'nogo zajma s postoyannym kuponom, obrashchaemye v sootvetstvii s Usloviyami vypuska obligacij federal'nogo zajma s postoyannym kuponnym dohodom (Minfin RF N 60), a s 1998 g. s fiksirovannym dohodom (Prikaz Minfina ot 18.09.98 g. No 37n)</P>
<P>|mitentom GKO i OFZ yavlyaetsya Ministerstvo finansov Rossii, a Bank Rossii vystupaet garantom ih pogasheniya. </P>
<P>Obligacii vypuskayutsya v elektronnom vide, ih uchet osushchestvlyaetsya v vide elektronnyh zapisej po schetam "Depo"</P>
<P>Pravo sobstvennosti na obligacii udostoveryaet zapis' po schetu "Depo", a perehod prav sobstvennosti voznikaet v moment otrazheniya prihodnoj zapisi po schetu "Depo"</P>
<P>GKO i OFZ emitiruyutsya v forme otdel'nyh vypuskov. Vypuski GKO osushchestvlyayutsya na srok do goda.</P>
<P>Nominal'naya stoimost' kazhdoj obligacii sostavlyaet 1 tys. rublej, a dlya OFZ s fiksirovannym dohodom 1 tys. rub. i 10 rub.. </P>
<P>Dohodom po GKO yavlyaetsya raznica mezhdu cenoj realizacii ili cenoj pogasheniya i cenoj pokupki (diskont).</P>
<P>Po OFZ dohodom yavlyaetsya kak diskont, tak i kuponnyj dohod. Procentnyj dohod po kuponu ob®yavlyaetsya za 7 dnej do nachala ocherednogo kuponnogo perioda (3 ili 6 mesyacev).</P>
<P>OFZ s postoyannym kuponom (OFZ-PD) yavlyayutsya imennymi kuponnymi gosudarstvennymi cennymi bumagami i predstavlyayut ih vladel'cam pravo na poluchenie nominal'noj stoimosti obligacii pri ee pogashenii i na poluchenie kuponnogo dohoda v vide procenta k nominal'noj stoimosti</FONT><FONT> </FONT><FONT>Obligacii, pri etom velichina kuponnogo dohoda yavlyaetsya postoyannoj. Kupon vyplachivaetsya 1 raz v god.</P>
<P>Bank Rossii yavlyaetsya general'nym agentom po obsluzhivaniyu vypuskov GKO i OFZ. </P>
<P>Pogashenie obligacij proizvoditsya v beznalichnoj forme putem perechisleniya ih vladel'cam nominal'noj stoimosti gosudarstvennyh kratkosrochnyh obligacij na moment pogasheniya".</P>
<P>Obligacii, vypushchennye v elektronnom vide, kuplennye bankami i prodayushchiesya v centrah organizovannogo rynka cennyh bumag (ORCB) podlezhat periodicheskoj pereocenke. Pod pereocenkoj GKO i OFZ ponimaetsya opredelenie balansovoj stoimosti obligacij, kotorye nahodyatsya v torgovom portfele banka po sostoyaniyu na konec sootvetstvuyushchego rabochego dnya. Obligacii, nahodyashchiesya v investicionnom portfele (schet No 50103) ne pereocenivayutsya do osobyh ukazanij Banka Rossii.</P>
<P>K OFZ priravneny po statusu obligacii RAO "Vysokoskorostnye magistrali VSM".</P>
<P>Pereocenka gosobligacij (GKO i OFZ) osushchestvlyaetsya bankami-dilerami v den' provedeniya torgov na vtorichnom rynke obligacij ili v den' provedeniya aukciona vne zavisimosti ot togo, provodil li bank-diler operacii s obligaciyami v etot den' po srednevzveshennoj cene.</P>
<P>Bankami, ne yavlyayushchimisya dilerami, pereocenka osushchestvlyaetsya v den' provedeniya imi operacij po pokupke ili prodazhe obligacij - po "rynochnoj cene" etogo dnya. V etot den' proizvoditsya pereocenka obligacij vseh vypuskov, nahodyashchihsya v portfele banka, dazhe esli bank proizvodil operacii tol'ko s nekotorymi vypuskami. Pereocenka obligacij proizvoditsya na osnovanii otcheta dilera, v kotorom dolzhna ukazyvat'sya "rynochnaya cena" po vsem vypuskam, nahodyashchimsya v portfele banka.</P>
<P>Uvelichenie balansovoj stoimosti obligacij (debet sch. No 501) , proizoshedshee v rezul'tate pereocenki otrazhaetsya po kreditu scheta No 61307..</P>
<P>Umen'shenie balansovoj stoimosti obligacij (kredit sch. No 501) , proizoshedshee v rezul'tate pereocenki otrazhaetsya po debetu scheta No 61407.</P>
<P>V sootvetstvii s ukazaniyami Banka Rossii ( ot 25.12.97 g. No 102-U) analiticheskij uchet po schetam vedetsya po kazhdomu otdel'nomu vypusku bumag.</P>
<P>Ukazannye scheta pereocenki yavlyayutsya parnymi.</P>
<P>V konce <U>mesyaca</U> sal'dirovannyj rezul'tat otnositsya ili na schet dohodov ili na schet rashodov.</P>
<B><P>Primer 1.</P></B>
<P>Bank, ne yavlyayushchijsya dilerom napravlyaet na pokupku GKO summu 500 mln. rub.</P>
<P>1. Na osnovanii zayavki banka diler pokupaet bumagi:</P>
</FONT><FONT><P>RMFX<SUB>1</SUB> 2</FONT><FONT>80 bumag po kursu 90,50 (rynochnaya cena 90,55)</P>
</FONT><FONT><P>RMFX<SUB>2</SUB></FONT><FONT> 260 bumag po kursu 92,50 (rynochnaya cena 92,45)</P>
<B><P>Debet</B> sch. No 30602 <B>Kredit</B> sch. No 30102 (30110) 500.000.000 rub - napravleno dileru</P>
<B><P>Debet</B> sch. No 501 <B>Kredit</B> sch. No 30602 253.400.000 rub. bumagi RMFX</FONT><SUB><FONT>1</P>
</SUB></FONT><B><FONT><P>Debet</B> sch. No</FONT><FONT> 50102 </FONT><B><FONT>Kredit</B> sch. No 30602 240.500.000 rub. bumagi RMFX</FONT><SUB><FONT>2</P>
</SUB></FONT><B><I><FONT><P>Debet</B></I> vnebalansovogo scheta No 998010 <B><I>Kredit</B></I> scheta No 98050- 280 sht. i 260 sht.</P>
<B><P>Debet</B> sch. No 702 <B>Kredit</B> sch. No 30602 2.469.500 - komissiya dilera</P>
<P>2. Proizvedena pereocenka bumag po rynochnoj cene</P>
<B><P>Debet</B> sch. No </FONT><FONT>501 </FONT><B><FONT>Kredit</B> sch. No 61307 140.000 rub. po bumage RMFX</FONT><SUB><FONT>1</P>
</SUB></FONT><B><FONT><P>Debet</B> sch. No 61407 <B>Kredit</B> sch. No 501 130.000 rub. po bumage RMFX</FONT><SUB><FONT>2</P>
</SUB></FONT><FONT><P>3. Dilerom vozvrashchen ostatok</P>
<B><P>Debet</B> sch. No 30102 <B>Kredit</B> sch. No 30602 3.630.500 rub. </P>
</FONT><FONT><P> </P>
</FONT><B><FONT><P>Kupony OFZ</P></B>
<P>Po OFZ i RAO VSM pereocenke podlezhit tol'ko osnovnaya summa dolga bez ucheta nakoplennogo kuponnogo dohoda (NKD).</P>
<P>Pri priobretenii OFZ, imeyushchih kupony, kommercheskij bank uplachivaet prodavcu OFZ, krome ceny OFZ, takzhe NKD, a pri ih prodazhe poluchaet ot pokupatelya, krome ceny OFZ, eshche i NKD. NKD uchityvaetsya za period ot daty nachala kuponnogo perioda do daty ispolneniya zaklyuchennoj sdelki vklyuchitel'no.</P>
<P>Banki uchityvayut NKD na aktivnom i passivnom schetah No 61305 i 61405 po uchetu sredstv poluchennyh i zatraty proizvedennyh po obligacionnym kuponam.</P>
<P>Po debetu aktivnogo scheta po uchetu NKD uchityvayutsya zatraty, proizvedennye na oplatu nakoplennogo kuponnogo dohoda pri priobretenii OFZ na pervichnom i vtorichnom rynkah.</P>
<P>Po kreditu passivnogo scheta po uchetu NKD uchityvayutsya sredstva, poluchennye v vide nakoplennogo kuponnogo dohoda pri pereprodazhe ranee kuplennyh obligacij na vtorichnom rynke, a takzhe kuponnyj dohod, poluchennyj pri pogashenii kupona.</P>
<P>Dlya ucheta NKD po kazhdomu vypusku OFZ otkryvaetsya zhurnal ucheta NKD.</P>
<P>V techenie kuponnogo perioda uchet ostatkov po aktivnomu i passivnomu licevym schetam balansovogo scheta po uchetu NKD proizvoditsya razdel'no narastayushchim itogom bez vzaimozacheta.</P>
<B><P>Primer 2.</P></B>
<P>Bank kupil 100 OFZ po kursu 95,00 i oplatil NKD. Rynochnaya cena OFZ 95.01. Kuponnyj period sostavlyaet 92 dnya. Dohodnost' 60 % godovyh. Pokupka osushchestvlena na 30 den'. CHerez 14 dnej bank provodil operacii s GKO.</P>
<P>CHerez 15 dnej bank prodal vse OFZ po cene 96,05 pri rynochnoj cene 96,04. NKD v kurs ne vklyuchaetsya.</P>
<P>1. Pokupka bumag.</P>
<B><I><P>Debet</B></I> sch. 30602 <B><I>Kredit</B> </I>sch. 30102 100.000.000 rub. perechislenie sredstv na pokupku</P>
<B><I><P>Debet</B> </I>sch. 501 <B><I>Kredit</B></I> sch. 30602 95.000.000 rub. -pokupka OFZ</P>
<B><I><P>Debet</B></I> sch. 501 <B><I>Kredit</B></I> sch. 61307 10.000 rub. - pereocenka bumag</P>
<B><I><P>Debet</B></I> sch.61405 <B><I>Kredit</B> </I>sch. 30602 4.931.500 rub. - NKD uplachennyj</P>
<B><I><P>Debet</B></I> sch.702 <B><I>Kredit</B></I> sch. 30602 66.500 rub. - komissiya banka-dilera i birzhi</P>
<B><I><P>Debet</B> </I>sch. 30102 <B><I>Kredit</B></I> sch. 30602 2.000 rub.- vozvrat ostatka</P>
<P>2. Pereocenka bumag</P>
<B><I><P>Debet</B></I> sch. 50102 <B><I>Kredit</B></I> sch. 61307 1.030.000 rub. -pereocenka bumag</P>
<P>3. Prodazha bumag.</P>
<B><I><P>Debet</B> </I>sch. 30602 <B><I>Kredit</B> </I>sch. 61305 7.397.250 rub- NKD poluchennyj</P>
<B><I><P>Debet</B></I> sch. 30602 <B><I>Kredit</B> </I>sch. 50102 96.060.000 rub.- sredstva ot prodazhi</P>
<B><I><P>Debet</B></I> sch. 50102 <B><I>Kredit</B></I> sch. 61307 10.000 rub. - kursovoj dohod</P>
<B><I><P>Debet</B></I> sch. 702 <B><I>Kredit</B></I> sch. 30602 67.228 rub. - komissiya dilera</P>
<B><I><P>Debet</B></I> sch. 30102 <B><I>Kredit</B></I> sch. 30602 103.380.022 rub. - perechisleno dilerom na korschet banka.</P>
<P>3. Opredelenie rezul'tata</P>
<P>Vyvedenie rezul'tata po schetam</P>
<B><I><P>Debet</B></I> sch. 61307 <B><I>Kredit</B></I> sch. 70102 1.040.000 rub. po pereocenke bumag ( v konce mesyaca)</P>
<P>Pri vyplate kuponnogo dohoda po dannomu vypusku OFZ summy kuponnogo dohoda, oprihodovannye ranee po dannomu vypusku na scheta po uchetu NKD No 61305 i 61405, vzaimozachityvayutsya, a rezul'tat (sal'do posle vzaimozacheta) perenositsya na balansovyj schet po uchetu operacionnyh dohodov banka.</P>
<B><I><P>Debet</B></I> sch. 61305 <B><I>Kredit</B></I> sch. 61405 4.931.500 rub. po NKD</P>
<B><I><P>Debet</B></I></FONT><FONT> </FONT><FONT>sch. 61305 <B><I>Kredit</B></I> sch. 70102 2.465.750 rub. po NKD</P>
<P>Poryadok ucheta v ZHurnalah gosudarstvennyh bumag, vypushchennyh v elektronnoj forme opredelyaetsya prikazami Central'nogo banka Rossii. V nastoyashchee vremya dejstvuyut prikazy:</P>
<P>No02-78 ot 06.05.93 (s uchetom izmenenij, vnesennyh prikazom No 02-220 ot 14.06.96) "O provedenii operacij s gosudarstvennymi kratkosrochnymi beskuponnymi obligaciyami";</P>
<P>No02-125 ot 15.06.95 (s uchetom izmenenij i dopolnenij, vnesennyh prikazami No 02-51 ot 28.02.96 i 02-79 ot 3.04.96) "Ob utverzhdenii novoj redakcii Polozheniya ob obsluzhivanii i obrashchenii vypuskov gosudarstvennyh kratkosrochnyh beskuponnyh obligacij";</P>
<P>No02-124 ot 13.06.95 "O pravilah buhgalterskogo ucheta Obligacij federal'nyh zajmov";</P>
<P>No02-174 ot 26.07.95 "Ob utverzhdenii Polozheniya o poryadke ucheta denezhnyh sredstv po operaciyam s cennymi bumagami na ORCB"</P>
<P>No02-255 ot 27.07.96 "Pravila vedeniya ucheta depozitarnyh operacij kreditnymi organizaciyami Rossijskoj Federacii", </P>
<P>a takzhe ukazanie CB RF No 220 ot 28.12.95 "O poryadke ucheta investicionnyh i brokerskih operacij bankov na ORCB".</P>
</FONT><B><FONT><P><LI>Novaciya po gosudarstvennym cennym bumagam</LI></P></B>
</FONT><FONT><P>V sootvetstvii s rasporyazheniem Pravitel'stva Rossijskoj Federacii ot 12 dekabrya 1998 goda N 1787-r "O novacii po gosudarstvennym cennym bumagam" i sovmestnym pis'mom Minfina Rossii i Banka Rossii "Ob osnovnyh usloviyah osushchestvleniya novacii po gosudarstvennym kratkosrochnym beskuponnym obligaciyam i obligaciyam federal'nyh zajmov s postoyannym i peremennym kuponnym dohodom so srokami pogasheniya do 31 dekabrya 1999 g. i vypushchennyh v obrashchenie do Zayavleniya Pravitel'stva Rossijskoj Federacii i Central'nogo banka Rossijskoj Federacii ot 17 avgusta 1998 goda..." proizvoditsya zamena po soglasovaniyu s ih vladel'cami na novye obyazatel'stva i chastichnaya vyplata denezhnyh sredstv" ot 21.12.98 N 258, N 3</FONT><FONT>7</FONT><FONT>5-T.</P>
<P>Po itogam provedennoj zameny obligacij kreditnye organizacii osushchestvlyayut buhgalterskie provodki na schetah ucheta vlozhenij v dolgovye obyazatel'stva Pravitel'stva Rossijskoj Federacii razdela A "Balansovye scheta" i na schetah razdela D "Balans depo". Osnovanie dlya soversheniya zapisej po schetam ucheta yavlyayutsya depozitarnye vypiski i dannye "Otchetov ob itogah zameny gosudarstvennyh kratkosrochnyh beskuponnyh obligacij i obligacij federal'nyh zajmov s postoyannym i peremennym kuponnym dohodom so srokami pogasheniya do 31 dekabrya 1999 goda i vypushchennyh v obrashchenie do 17 avgusta 1998 goda na vnov' vypuskaemye obyazatel'stva". Forma, "Otcheta ob itogah zameny obligacij" privoditsya nizhe.</P>
</FONT><FONT><P> </P>
</FONT><FONT><P ALIGN="CENTER">OTCHETOB ITOGAH ZAMENY GOSUDARSTVENNYH KRATKOSROCHNYHBESKUPONNYH OBLIGACIJ I OBLIGACIJ FEDERALXNYH ZAJMOVS POSTOYANNYM I PEREMENNYM KUPONNYM DOHODOM SO SROKAMI</P>
<P ALIGN="CENTER">POGASHENIYA DO 31 DEKABRYA 1999 GODA I VYPUSHCHENNYH</P>
<P ALIGN="CENTER">V OBRASHCHENIE DO 17 AVGUSTA 1998 GODA</P>
<P ALIGN="CENTER">NA VNOVX VYPUSKAEMYE OBYAZATELXSTVA</P>
<P>Naimenovanie Vladel'ca ________________ (schet depo: __________ kod</P>
<P>deponenta: ___________________)</P>
<P>Nastoyashchim soobshchaem itogi zameny prinadlezhashchih Vam vypuskov GKO /</P>
<P>OFZ na vnov' vypuskaemye obyazatel'stva.</P>
<P>Data zameny obyazatel'stv ______________</P>
<P>Tablica 1. Raschet summy novyh obyazatel'stv</P>
</FONT><FONT><P>------------------------------------------------------------------</P>
</FONT><FONT><P>| N vypuska |Kolichestvo bumag| Cena |Summa novyh |</P>
<P>| | | |obyazatel'stv|</P>
</FONT><FONT><P>|------------------------+----------------+---------+------------|</P>
<P>| | | | |</P>
<P>|------------------------+----------------+---------+------------|</P>
</FONT><FONT><P>|Summa novyh obyazatel'stv| h | h | |</P>
</FONT><FONT><P>------------------------------------------------------------------</P>
</FONT><FONT><P>1. 70% summy novyh obyazatel'stv na OFZ - FD, rub. ______________</P>
<P>2. 20% summy novyh obyazatel'stv na OFZ - PD, rub. ______________</P>
<P>3. 10% summy novyh obyazatel'stv v vide denezhnyh</P>
<P>obyazatel'stv, rub. ______________</P>
<P>4. Uvelichenie denezhnyh obyazatel'stv na 30%</P>
<P>godovyh za period s 19.08.98 po 30.12.98, rub. ______________</P>
<P>5. Summa denezhnyh obyazatel'stv, rub. ______________</P>
<P>6. 2/3 summy denezhnyh obyazatel'stv na GKO, rub. ______________</P>
<P>7. Vyplata v vide denezhnyh sredstv, rub. ______________</P>
<P>Tablica 2. Predostavlennye novye obyazatel'stva</P>
</FONT><FONT><P>------------------------------------------------------------------</P>
</FONT><FONT><P>| N vypuska |Kolichestvo bumag| Cena | Stoimost' |</P>
</FONT><FONT><P>|------------------------+----------------+---------+------------|</P>
<P>| | | | |</P>
<P>|------------------------+----------------+---------+------------|</P>
</FONT><FONT><P>|Itogo: | h | h | |</P>
</FONT><FONT><P>------------------------------------------------------------------</P>
</FONT><FONT><P>1. Vyplata v vide denezhnyh sredstv, rub. _</FONT><FONT>_____________</P>
</FONT><FONT><P>2. Oplata ot zameny na OFZ - FD, rub. ______________</P>
<P>3. Oplata ot zameny na OFZ - PD, rub. ______________</P>
<P>4. Oplata ot zameny na GKO, rub. ______________</P>
<P>5. Vyplata kuponnogo dohoda po vypusku ______________</P>
<P>SU27001RMFS5, rub.</P>
<P>6. Vyplata kuponnogo dohoda po vypusku ______________</P>
<P>SU27002RMFS3, rub.</P>
<P>7. Vyplata kuponnogo dohoda po vypusku ______________</P>
<P>SU27003RMFS1, rub.</P>
<P>8. Polnaya denezhnaya vyplata, rub. ______________</P>
<P>Ot Banka Rossii __________________ / /"</P>
<P>(podpis')</P>
</FONT><FONT><P> </P>
</FONT><FONT><P>Buhgalterskie provodki dlya otrazheniya operacij novacii osushchestvlyayutsya v srok ne pozdnee treh rabochih dnej posle polucheniya "Otchetov ob itogah zameny obligacij".</P>
<P>Operacii po zamene obligacij v buhgalterskom balanse ne mogut byt' otrazheny ranee dnya polucheniya "Otchetov ob itogah zameny obligacij".</P>
<P>Tak kak bankov-investorov bol'she, chem dilerov rassmotrim voprosy ucheta v bankah-investorah.</P>
<P>Kreditnye organizacii pri poluchenii "Otchetov ob itogah zameny obligacij" v srok, ne pozdnee treh rabochih dnej, spisyvayut balansovuyu stoimost' zamenyaemyh obligacij (skorrektirovannuyu na summu uplachennogo nakoplennogo kuponnogo dohoda) s odnovremennoj postanovkoj na balansovyj uchet poluchennyh pri provedenii novacii ot Minfina Rossii obligacij.</P>
<P>Pri etom osushchestvlyaetsya sleduyushchaya buhgalterskaya provodka:</P>
<P>Debet sch. N 47422 "Obyazatel'stva banka po prochim operaciyam", licevoj schet "Denezhnye sredstva, poluchennye pri novacii po gosbumagam"</P>
<P>Debet sch. N 50103, licevye scheta novyh obligacij</P>
<P>Kredit sch. N 50103, licevye scheta zamenyaemyh obligacij.</P>
<U><P>Pri etom obshchaya balansovaya stoimost' imushchestva, poluchennogo pri provedenii novacii obligacij (denezhnyh sredstv i novyh obligacij), priravnivaetsya k obshchej balansovoj stoimosti zamenyaemyh obligacij</U></FONT><FONT>.</P>
</FONT><FONT><P>V sluchae esli na moment spisaniya s balansa stoimosti zamenyaemyh obligacij kreditnaya organizaciya ne poluchila prichitayushchiesya ej denezhnye sredstva, to pri spisanii zamenyaemyh obligacij i postanovke na balansovyj uchet novyh obligacij osushchestvlyaetsya sleduyushchaya buhgalterskaya provodka:</P>
<P>Debet sch. N 47423 "Trebovaniya banka po prochim operaciyam", licevoj schet "Zadolzhennost' po novacii gosbumag"</P>
<P>Debet sch. N 50103, licevye scheta novyh obligacij</P>
<P>Kredit sch. N 50103, licevye scheta zamenyaemyh obligacij.</P>
<P>Schet No 47423 zakryvaetsya v den' polucheniya denezhnyh sredstv.</P>
<P>Kreditnye organizacii uchityvayut novye obligacii na balansovom schete N 50103 "Dolgovye obyazatel'stva Rossijskoj Federacii, priobretennye dlya investirovaniya" po cenam ih priobreteniya. Pod cenami priobreteniya gosudarstvennyh kratkosrochnyh obligacij (GKO), poluchennyh v kachestve obyazatel'stv Minfina Rossii</FONT><FONT> </FONT><FONT>po vyplate denezhnyh sredstv, ponimayutsya ceny, ustanovlennye Minfinom Rossii i dovedennye Bankom Rossii do svedeniya uchastnikov rynka GKO / OFZ.</P>
<P>Pod cenami priobreteniya obligacij federal'nyh zajmov s postoyannym dohodom (OFZ - PD) ponimaetsya ih nominal'naya stoimost'. Ceny priobreteniya obligacij federal'nyh zajmov s fiksirovannym dohodom (OFZ - FD) opredelyayutsya raschetno kak chastnoe ot deleniya obshchej stoimosti priobreteniya vseh OFZ - FD na obshchee kolichestvo (v shtukah) ukazannyh obligacij, sootvetstvuyushchee dannym iz depozitarnyh vypisok. Pri etom v cenu priobreteniya OFZ - FD vklyuchaetsya kuponnyj dohod, nakoplennyj po nim na datu provedeniya novacii obligacij.</P>
<P>Stoimost' priobreteniya OFZ - FD opredelyaetsya kak raznica mezhdu balansovoj stoimost'yu zamenyaemyh obligacij (skorrektirovannoj na summu uplachennogo nakoplennogo kuponnogo dohoda) i obshchej stoimost'yu GKO i OFZ - PD, opredelennoj ishodya iz ustanovlennyh cen, a takzhe uplachennyh Minfinom Rossii denezhnyh sredstv.</P>
<P>Ne pozdnee rabochego dnya, sleduyushchego za dnem postanovki na balansovyj uchet OFZ - FD, nakoplennyj po nim kuponnyj dohod spisyvaetsya na balansovyj schet N 61405 "Uplachennyj avansom nakoplennyj procentnyj (kuponnyj) dohod po procentnym (kuponnym) dolgovym obyazatel'stvam" sleduyushchej buhgalterskoj provodkoj:</P>
<P>Debet sch. N 61405</P>
<P>Kredit sch. N 50103, licevoj schet vypuska OFZ - FD.</P>
<P>Pri etom summa nakoplennogo kuponnogo dohoda rasschityvaetsya po stavke, ustanovlennoj dlya tekushchego kupona, s daty nachala tekushchego kuponnogo perioda po datu zachisleniya OFZ - FD na schet depo kreditnoj organizacii v upolnomochennom depozitarii vklyuchitel'no.</P>
<P>Kreditnye organizacii uchityvayut novye obligacii na balansovom schete N 50103 po cene ih priobreteniya (za vychetom nakoplennogo kuponnogo dohoda, rasschitannogo na datu priobreteniya novyh obligacij).</P>
<P>Uchet nakoplennogo kuponnogo dohoda po novym obligaciyam na balansovyh schetah N 61405 i N 61305 vedetsya v sootvetstvii s "Vremennym poryadkom buhgalterskogo uch