A NAME="_Toc355374893">ЋрганизациЯ расчетов

Џравила осуществлениЯ расчетов в ђоссийской ”едерации, на основании ‡акона о Ѓанке ђоссии, устанавливает –ентральный банк P”. ‚ настоЯщее времЯ действует Џоложение о безналичных расчетах в ђоссийской ”едерации, доведенное письмом –Ѓ P” от 9.07.92 г. No 14.

„анным Џоложением с банков снЯта ответственность за начисление и взыскание пени. Џоложение предусматривает отмену расчетов платежными требованиЯми. ’ем не менее расчеты платежными требованиЯми на территории ђоссии осуществлЯютсЯ, но при условии получениЯ акцепта плательщика . „анное положение введено “казом Џрезидента No 1005 и доведено письмом –Ѓ ђ” от 30,06.94 No 98 с учетом разъЯснений, доведенных письмом от 01.12.94 г. No 17-2-17/549.

‚ настоЯщее времЯ система межбанковских расчетов находитсЯ в процессе постоЯнного развитиЯ с применением электроники.

ђасчетные операции осуществлЯютсЯ банками со счетов предприЯтий (организаций) или внутрибанковских счетов. ‚ соответствии с письмом Њинфина ђ”, ѓЌ‘ ђ” и –Ѓ ђ” от 05.06.95 г. No 171, средства, получаемые налогоплательщиками-клиентами банка со ссудных счетов в виде банковских ссуд в рублЯх, могут направлЯтьсЯ в соответствии с кредитными договорами или на расчетные (текущие) счета заемщика, или непосредственно на оплату кредитуемых материальных ценностей и затрат, включаЯ выдачу средств на заработную плату с одновременным перечислением соответствующих налогов и других обЯзательных платежей (т.е. с банковского счета).

‘редства со счетов предприЯтий списываютсЯ по распорЯжению владельца счетов.

Џо согласованию между предприЯтиЯми могут проводитьсЯ зачеты взаимной задолженности, минуЯ банки. ‚ этом случае в банк представлЯетсЯ поручение, чек на незачтенную сумму.

Ѓанки, при проведении операций, осуществлЯют контроль за соблюдением правил расчетов и порЯдка оформлениЯ расчетной документации.

Џеречень форм документов, применЯемых при безналичных расчетах указан в соответствующем разделе ЋЉ“„ под номерами, начинающимисЯ с цифр 0401.

‘ расчетного счета клиента сумма платежа может быть списана только при фактическом перечислении средств, подтвержденном электронным реестром, отметкой ђЉ– или банка-корреспондента и выпиской.

Џри отсутствии у плательщика средств на счете расчетные документы помещаютсЯ в картотеку (картотека No 2) и учитываютсЯ на внебалансовом счете No 90902 "ђасчетные документы не оплаченные в срок". “чет ведетсЯ по каждому клиенту. ‘рок хранениЯ документов в картотеке не установлен. Ћплата расчетных документов производитсЯ с учетом соблюдениЯ очередности платежей.

’акже на этом счете учитываютсЯ документы, выставлЯемые к валютным счетам клиентов налоговыми органами выраженные в иностранной валюте.

Џри отсутствии средств на корреспондентском счете кредитной организации, средства, списанные с расчетных, текущих, бюджетных счетов клиентов и не оплаченные кредитной организацией учитываютсЯ как просроченнаЯ кредиторскаЯ задолженность на балансовом счете No 47418 "‘редства, списанные со счетов клиентов, но не проведенные по корреспондентскому счету кредитной организации".

Ђкцепт - acceptare лат. принимать, признавать

ЏорЯдок оформлениЯ расчетных документов.

ђасчетные документы должны соответствовать требованиЯм установленных стандартов и содержать:

а) наименование расчетного документа;

б) номер расчетного документа, число, месЯц, год его выписки. —исло указываетсЯ цифрами, месЯц - прописью, год - цифрами. Ќа расчетных документах, заполнЯемых на вычислительных машинах, допускаетсЯ обозначение месЯца цифрами;

в) реквизиты банка плательщика (Ѓ€Љ и номер его корреспондентского счета). Ќаименование банка плательщика. ‚место наименованиЯ банка плательщика в тексте документа может быть проставлено и его фирменное обозначение;

г) наименование плательщика, номер его счета в банке и регистрационный налоговый номер €ЌЌ (с 1 ЯнварЯ 1996 г.);

д) наименование получателЯ средств, номер его счета в банке.

е) наименование банка получателЯ (в чеке не указываетсЯ), реквизиты банка - получателЯ средств. „опускаетсЯ рациональное сокращение наименованиЯ плательщика и получателЯ средств, не затруднЯющее работу банков и клиентов;

ж) назначение платежа (в чеке не указываетсЯ). ЌарЯду с текстовым наименованием можно проставлЯть кодовое обозначение;

з) сумму платежа, обозначенную цифрами и прописью;

и) очередность платежа;

к) дата платежа;

л) на первом экземплЯре подписи предприЯтиЯ независимо от способа изготовлениЯ бумажного расчетного документа, на первом экземплЯре поручениЯ проставлЯетсЯ также оттиск печати.

‚ расчетно-платежных документах должна содержатьсЯ ссылка на номер счета-фактуры, на основании которого осуществлЯетсЯ оплата.

Ѓанк принимает от клиентов документы на бумажных носителЯх или, если это предусмотрено договором, в электронном виде.

ђасчетные бумажные документы принимаютсЯ банком к исполнению при наличии подписей, учиненных должностными лицами, имеющими право подписи длЯ совершениЯ расчетно-денежных операций по счетам в банке. Ѓанк проверЯет подлинность подписи и печати на документах. Ќапомним, что арбитражное дело "‚нешторгтехника" против —аспромбанка о фальшивом платежном поручении (1993 г) в Њосковском арбитражном суде было выиграно клиентом банка. Љлиент заЯвил, что на платежном поручении, представленном в банк, на основании которого были списаны деньги, подписи фальсифицированы. ‚ оправдание своих действий банк разъЯснил, что подписи на платежном поручении "на глаз" похожи на образцы подписей клиента на карточке.

‚иды счетов

„лЯ хранениЯ средств клиентов и осуществлениЯ всех видов расчетных, кредитных и кассовых операций открываютсЯ расчетные, текущие, бюджетные, ссудные и другие счета.

”ормально ѓражданским кодексом предусмотрено открытие банковского счета. ‚заимоотношениЯ между банком и клиентом на основании гражданского законодательства носЯт договорный характер. Џравила ведениЯ бухгалтерского учета и ‘четный план называют только отдельные счета "поименно", но в старых нормативных документах, в которые ведены изменениЯ и дополнениЯ в соответствии в новыми Џравилами они перечислЯютсЯ поименно.

Ѓанк заключает с клиентом договор банковского счета на расчетное и кассовое обслуживание. ‚ договоре определЯетсЯ перечень услуг, оказываемых банком клиенту.

ђасчетные и текущие счета

ђасчетный счет по основной деЯтельности открываетсЯ, как правило, по месту регистрации предприЯтиЯ (организации).

„ействующим законодательством предусмотрено, что предприЯтие может иметь несколько расчетных счетов, один из которых ЯвлЯетсЯ основным счетом по расчетам с пенсионным фондом.

Љоличество расчетных счетов, которое может иметь одно предприЯтие (организациЯ) постоЯнно менЯетсЯ. Ќаличие одного расчетного счета очень выгодно с фискальной точки зрениЯ, т.к. позволЯет без особых затруднений контролировать финансовую деЯтельность предприЯтиЯ. „лЯ предприЯтий же наличие нескольких счетов (особенно в разных городах) позволЯет диверсифицировать свою деЯтельность, выигрывать на комиссионных за услуги банков, иметь некоторую подстраховку в случае ухудшениЯ платежного состоЯниЯ обслуживающего их банка, получать дополнительные доходы от более выгодного размещениЯ средств и уплачивать меньшие проценты по банковским кредитам.

„лЯ юридических лиц, имеющих задолженность по уплате налогов и взносов в государственные внебюджетные фонды, указом Џрезидента ђоссии введено понЯтие счета недоимщика

ђасчеты по счетам клиента, осуществлЯемые банком, производЯтсЯ преимущественно путем безналичного перечислениЯ средств со счета плательщика на счет получателЯ, а также наличными деньгами в соответствии с нормативными документами. ‚ заключаемом договоре стороны вправе предусмотреть любую из установленных гражданским законодательством и банковскими правилами форм безналичных расчетов: платежными поручениЯми, расчетными чеками, аккредитивами и др.

Џлатежи производЯтсЯ по поручению плательщика или с его согласиЯ (акцепта).

‘писание средств со счетов клиента без его распорЯжениЯ или без его согласиЯ допускаетсЯ только в случаЯх, определЯемых законодательством и договором банковского счета.

ЏорЯдок открытиЯ счетов определен инструкцией ѓосбанка ‘‘‘ђ от 30.10.86 г. No 28 (с последующими дополнениЯми).

Џри создании коммерческих организаций первоначально им открываютсЯ накопительные временные расчетные счета Ќакопительные счета открываютсЯ на тех же балансовых счетах, что и расчетные счета.

Ќакопительные расчетные счета открываютсЯ:

-учредителЯм акционерного общества длЯ зачислениЯ первоначальных взносов учредителей и лиц, участвующих в подписке на акции;

-участникам общества с ограниченной ответственностью длЯ зачислениЯ их паев до регистрации общества.

Ћткрытие накопительного расчетного счета производитсЯ согласно положению "Ћ порЯдке государственной регистрации субъектов предпринимательской деЯтельности" “каза Џрезидента ђоссийской ”едерации No 1482 от 08.07.94 и инструкции ѓосбанка ‘‘‘ђ No 28 от 30.10.86.

Ќакопительные счета открываютсЯ предприЯтиЯм и организациЯм любой формы собственности по предъЯвлении следующих документов:

- заЯвлениЯ на открытие временного расчетного счета;

- копии устава юридического лица, утвержденного учредителем (учредителЯми), заверенной нотариально;

- копии решениЯ о создании предприЯтиЯ или договора учредителей, заверенной нотариально.

- свидетельства о временной регистрации или наличиЯ на титульном листе устава специальной надписи (штампа) с наименованием регистрирующего органа, номером и датой регистрации;

- справка о регистрации в налоговых органах.

- нотариально завереннаЯ карточка с образцами подписей и оттиска печати.

Љроме того, длЯ открытиЯ счета клиент представлЯет в банк справки о регистрации в фондах:

- пенсионном фонде ђ”;

- обЯзательного медицинского страхованиЯ;

- занЯтости;

- социального страхованиЯ.

Џо накопительным счетам производЯтсЯ операции по зачислению первоначальных взносов учредителей в “ставной капитал (фонд). Џравилами No 61 установлено, что расходование средств с этих счетов не допускаетсЯ.

Џосле получениЯ постоЯнного свидетельства о регистрации открываетсЯ постоЯнный расчетный счет.

“чреждениЯм и организациЯм, не занимающимсЯ предпринимательской деЯтельностью (общественные, бюджетные, религиозные, благотворительные фонды и другие), открываютсЯ текущие счета.

Ѓюджетные счета открываютсЯ предприЯтиЯм, организациЯм и учреждениЯм, которым выделЯютсЯ средства за счет федерального бюджета длЯ целевого их использованиЯ по поручению финансовых органов.

„лЯ открытиЯ счетов в Ѓанк представлЯютсЯ:

а) ‡аЯвление на открытие счета, подписанное руководителем и главным бухгалтером владельца счета. Џри отсутствии в штате должности главного бухгалтера заЯвление может быть подписано руководителем, создателем юридического лица или предпринимателем;

б) „окумент о государственной регистрации;

в) ЉопиЯ устава (положениЯ) юридического лица (без образованиЯ юридического лица), утвержденного учредителем (учредителЯми) завереннаЯ нотариально;

г) ђешение о его создании или договор учредителей заверенный нотариально;

ЉрестьЯнским (фермерским) хозЯйствам могут быть открыты расчетные счета в Ѓанке при представлении членом этого хозЯйства копии документа (государственного акта) на право пользованиЯ землей или договора на аренду земельного участка (кроме других обЯзательных длЯ открытиЯ счета клиента соответствующих документов).

д) „окумент, подтверждающий постановку на учет в органах ѓосударственной налоговой службы ђоссийской ”едерации.

е) Љарточка с образцами подписей и оттиска печати завереннаЯ нотариально.

ж) ‘правки о регистрации в пенсионном фонде, фонде обЯзательного медицинского страхованиЯ. фонде занЯтости и фонде социального страхованиЯ.

Ћткрытие счетов длЯ некоммерческих организаций, находЯщихсЯ в федеральной собственности регламентируетсЯ Џриказом Њинфина ђ” No 19-н.

Џрофессиональные союзы, их ассоциации и отделениЯ, а также другие профсоюзные организации не регистрируютсЯ. Џрава юридического лица эти организации приобретают с момента утверждениЯ их уставных документов на учредительном съезде.

Ќа подлинных экземплЯрах устава, положениЯ, государственного акта на право пользованиЯ землей и других документах главный бухгалтер Ѓанка делает отметку об открытии счета, после чего он возвращаетсЯ клиенту.

Љопии указанных документов остаютсЯ в деле по оформлению счета.

‘ введением в действие части 1 ЌЉ ђ” несколько изменилсЯ порЯдок уведомлениЯ налоговых органов об открытии и закрытии банковских счетов. Њинистерство по налогам и сборам приказом от No утвердило

Џривожу к сведенью письмо ѓЌ€ по г. Њоскве.

ѓЋ‘“„Ђђ‘’‚…ЌЌЂџ ЌЂ‹ЋѓЋ‚Ђџ €Ќ‘Џ…Љ–€џ ЏЋ ѓ. ЊЋ‘Љ‚…

Џ€‘њЊЋ

21 апрелЯ 1999 г. N 20-06/11396

ЋЃ Ћ’Љђ›’€€ ‘—…’Ћ‚ ЌЂ‹ЋѓЋЏ‹Ђ’…‹њ™€ЉЂЊ

ѓосударственнаЯ налоговаЯ инспекциЯ по г. Њоскве сообщает следующее.

‚ соответствии со статьей 86 части первой Ќалогового кодекса ђоссийской ”едерации банки обЯзаны открывать счета налогоплательщикам при предъЯвлении свидетельства о постановке на учет в налоговом органе.

Џроцедура открытиЯ счетов налогоплательщикам осуществлЯетсЯ с обЯзательным соблюдением положений приказа ѓосударственной налоговой службы ђоссийской ”едерации от 23.12.98 N ѓЃ-3-12/340 "Ћб утверждении формы "‘ообщение банка налоговому органу об открытии (закрытии) банковского счета" и порЯдка ее заполнениЯ".

Џри осуществлении процедуры открытиЯ счета банк в пЯтидневный срок обЯзан представить в налоговый орган "‘ообщение банка налоговому органу об открытии (закрытии) банковского счета" (часть перваЯ формы N 12-0-1). Ќалоговый орган не позднее следующего рабочего днЯ после получениЯ от банка части первой сообщениЯ по форме N 12-0-1 направлЯет в этот банк информационное письмо о получении сообщениЯ об открытии счета налогоплательщику.

Ћдновременно копиЯ указанного информационного письма направлЯетсЯ налогоплательщику факсом и почтой с уведомлением. ‘огласно пункту 7 “каза Џрезидента ђоссийской ”едерации от 18.08.96 N 1212 операции по снЯтию (перечислению) денежных средств со счета начинают производитьсЯ только после получениЯ банком от налогового органа подтверждениЯ о получении извещениЯ об открытии счета налогоплательщику.

Ћдновременно в пЯтидневный срок согласно пункту 2 статьи 23 Ќалогового кодекса ђоссийской ”едерации налогоплательщик также обЯзан представить в налоговый орган сообщение об открытии ему счета. ‘ообщение представлЯетсЯ по форме приложениЯ N 1 к ЏорЯдку и условиЯм присвоениЯ, применениЯ, а также изменениЯ идентификационного номера налогоплательщика, утвержденному приказом ѓосналогслужбы ђоссии от 27.11.98 N ѓЃ-3-12/309 (зарегистрирован Њинюстом ђоссии от 22.12.98 N 1664).

Ѓанк не позднее следующего рабочего днЯ после получениЯ от налогового органа вышеназванного информационного письма извещает клиента о начале операций по вновь открытому счету.

‘огласно пункту 5 приказа ѓосударственной налоговой службы ђоссийской ”едерации от 27.11.98 N ѓЃ-3-12/309 информационные письма, выданные налоговыми органами налогоплательщикам в соответствии с положениЯми €нструкции о порЯдке учета налогоплательщиков, утвержденной приказом ѓосударственной налоговой службы ђоссийской ”едерации от 13.06.96 N ‚Ђ-3-12/49, применЯютсЯ до 31 декабрЯ 1999 года.

’аким образом, налогоплательщики, вставшие на налоговый учет до указанной даты, до получениЯ соответствующих свидетельств в установленном порЯдке, открывают счета в банках, предъЯвлЯЯ информационные письма о постановке на налоговый учет.

ЌалоговаЯ ответственность, предусмотреннаЯ статьей 132 части первой Ќалогового кодекса ђоссийской ”едерации, к банкам за открытие счетов налогоплательщикам при предъЯвлении информационного письма не применЯетсЯ.

‡аместитель руководителЯ инспекции -

государственный советник налоговой службы III ранга

Њ.ћ. Ђлексеев

ђасходные операции по счету разрешаютсЯ после получениЯ из налогового органа подтверждениЯ о получении извещениЯ.

Љроме того, банки и иные кредитные организации в пЯтидневный срок сообщают об открытии счета органу пенсионного фонда ђоссийской ”едерации, выдавшему организациЯм и гражданам справку о регистрации их в качестве плательщиков страховых взносов в этот фонд.

Џри временном отсутствии печати у вновь созданного предприЯтиЯ, организации, учреждениЯ, а также в свЯзи с реорганизацией, изменением наименованиЯ или подчиненности, изношенностью или утерей печати руководитель Ѓанка предоставлЯет владельцу счета необходимый срок длЯ изготовлениЯ печати. Ћдновременно он определЯет порЯдок оформлениЯ расчетно-денежных документов на времЯ отсутствиЯ печати, разрешаЯ, в зависимости от обстоЯтельств, скреплЯть документы прежней печатью, либо печатью вышестоЯщей организации, находЯщейсЯ в том же населенном пункте, или представлЯть документы без оттиска печати. Џри этом в карточке с образцами подписей и оттиска печати клиента руководителем и главным бухгалтером Ѓанка делаетсЯ соответствующаЯ отметка.

ЏредпринимателЯми (без созданиЯ юридического лица) длЯ открытиЯ счета представлЯютсЯ следующие документы:

- заЯвление на открытие счета;

- карточка с образцом подписи без оттиска печати;

- свидетельство о государственной регистрации;

- справка о регистрации в налоговых органах.

Џо счетам религиозных обществ карточки с образцами подписей подписываютсЯ членами выборных органов общества и заверЯютсЯ нотариально.

ђуководители банка могут освободить владельца счета от представлениЯ документов длЯ переоформлениЯ счета и произвести его собственным распорЯжением, если изменение подчиненности или наименованиЯ вытекает из принЯтых законодательных актов правительственных органов и общеизвестны, как например, вступление в действие части 1 ѓражданского кодекса.

”илиал, представительство или другое обособленное подразделение юридического лица может иметь в банках субсчет.

‘чет недоимщика - это один из расчетных (текущих) счетов в рублЯх с которого осуществлЯютсЯ все расчеты по погашению задолженности бюджету и внебюджетным фондам. ‘чет недоимщика подлежит регистрации в территориальном органе ѓосналогслужбы, при этом предприЯтию могут отказать в регистрации счета недоимщика в конкретном банке. Ќа времЯ действиЯ счета недоимщика со всех остальных расчетных (текущих) счетов в рублЯх осуществлЯютсЯ только операции по зачислению средств и перечислению их на счет недоимщика и осуществлениЯ платежей 1 и 2 групп очередности.

‚ соответствии с гражданским законодательством договор банковского счета расторгаетсЯ по заЯвлению клиента в любое времЯ.

Џо требованию банка, договор банковского счета может быть расторгнут судом в следующих случаЯх:

когда сумма денежных средств, хранЯщихсЯ на счете клиента, окажетсЯ ниже минимального размера, предусмотренного банковскими правилами или договором, если такаЯ сумма не будет восстановлена в течение месЯца со днЯ предупреждениЯ клиента банком об этом;

при отсутствии операций по этому счету в течение года, если иное не предусмотрено договором.

ђасторжение договора банковского счета ЯвлЯетсЯ основанием закрытиЯ счета клиента

ЏорЯдок открытиЯ счетов банком изложен в разделе 2 (пункт 2.1) части III Џравил No 61.

ќтот порЯдок состоит в следующем.

„окументы на открытие счета поступают в юридический отдел банка, который после их проверки подготавливает договор банковского счета длЯ подписаниЯ руководителем. Џосле подписаниЯ договора в бухгалтерию передаетсЯ распорЯжение об открытии счета и карточка с образцами подписей.

Ћткрытые счета регистрируютсЯ в книге открытых счетов по приведенной ниже форме.

‚ соответствии с Љодексом учредительные документы товариществ с ограниченной ответственностью, акционерных обществ и производственных кооперативов подлежат приведению в соответствие с нормами главы 4 об обществах с ограниченной ответственностью, акционерных обществах и о производственных кооперативах после принЯтиЯ законов об обществах с ограниченной ответственностью (закон принЯт), об акционерных обществах ( закон принЯт) и о производственных кооперативах.

€ндивидуальные частные предприЯтиЯ, а также предприЯтиЯ, созданные хозЯйственными товариществами и обществами, общественными и религиозными организациЯми, объединениЯми, благотворительными фондами, и другие не находЯщиесЯ в государственной или муниципальной собственности предприЯтиЯ, основанные на праве полного хозЯйственного ведениЯ, подлежат до 1 июлЯ 1999 года преобразованию в хозЯйственные товарищества, общества или кооперативы либо ликвидации.

Ѓанки не имеют права отказывать организациЯм, чьи документы не приведены в соответствие с законами в банковском обслуживании.

Љнига регистрации открытых счетов

„ата открытиЯ счета	„ата и No договора об открытии счета	Ќаименование клиента	Ќаименование (цель) счета	No лицевого счета	ЏорЯдок и периодичность выдачи выписок	„ата сообщениЯ налоговым органам, фондам об открытии счета	„ата закрытиЯ счета	ЏримечаниЯ
1	2	3	4	5	6	7	8	9

3.3.2 Џрочие счета

Љлиент, в случае заключениЯ с банком договора, может открыть в банке и другие счета. Ћтдельными договорами оформлЯетсЯ открытие счетов по учету кредитов, депозитных и других специальных счетов.

Џри открытии валютных текущих счетов требуетсЯ такой же комплект документов, как длЯ открытиЯ расчетного счета.

Ќа основании совместного письма Њинфина ђ”, ѓосналогслужбы ђ” и –ентрального банка ђ” (от 16 августа 1994 г. No 104), длЯ открытиЯ счетов клиенты представлЯют в банк справки по установленной форме об уведомлении налогового органа о намерении налогоплательщика открыть в банке соответствующие (кроме расчетного и текущего) счета. „лЯ открытиЯ каждого счета требуетсЯ своЯ справка.

Џри открытии счетов по учету кредитов при их пролонгации и переносе задолженности на счета по учету просроченной задолженности следует руководствоватьсЯ письмами ѓЌ€ по г. Њоскве от 19.02.98 г. No 13-06/4462 и от 29.04.98 г. No 13-06/12160. Џисьма приведены в 5 главе.

Љроме того, банки и иные кредитные организации в пЯтидневный срок сообщают об открытии счета (депозитного, валютного, аккредитивного и др.) органу пенсионного фонда ђоссийской ”едерации, выдавшему организациЯм и гражданам справку о регистрации их в качестве плательщиков страховых взносов в этот фонд.

‘правки из налоговых органов и пенсионного фонда на открытие счетов хранЯтсЯ в юридическом деле клиента.

Ќе требуетсЯ справок при покупке клиентом долговых обЯзательств (депозитных сертификатов, векселей и проч.)

Џри открытии банками корреспондентских счетов требуютсЯ следующие документы:

‡аЯвление на открытие корреспондентского счета;

Ѓанковскую лицензию, заверенную нотариально;

“став банка, заверенный нотариально;

Љарточка с образцами подписей и оттиска печати;

Џисьмо ѓ“ –Ѓ ђ” о согласовании руководителЯ и главного бухгалтера;

’.к. данное письмо не всегда заверЯетсЯ печатью –Ѓ ђ”, далеко не все нотариусы соглашаютсЯ заверЯть его копии.

справки налогового органа, пенсионного фонда и ”ЋЊ‘ по месту регистрации банка.

Ћчередность платежей

Ћчередность платежей определена ст. 855 ѓражданского кодекса ђоссийской ”едерации и регламентируетсЯ письмами –ентрального банка ђ” от 1 марта 1996 г. No 244 и No 245.

Џосле решениЯ Љонституционного суда о применении ст. 855 ѓЉ ђ” от 23.12.1997 г. No 21-Џ об очередности платежей ситуациЯ запуталась окончательно и требует законодательного разрешениЯ от бремени накопившихсЯ вопросов.

’ем не менее, в соответствии с указанными актами, теоретически, установлена следующаЯ очередность и порЯдок платежей.

Ѓез распорЯжениЯ клиента списание денежных средств, находЯщихсЯ на счете, допускаетсЯ по решению суда, а также в случаЯх, установленных законом.

Џри недостаточности денежных средств на счете длЯ удовлетворениЯ всех предъЯвленных к нему требований списание денежных средств осуществлЯетсЯ в следующей очередности:

в первую очередь осуществлЯетсЯ списание по исполнительным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств со счета длЯ удовлетворениЯ требований о возмещении вреда, причиненного жизни и здоровью, а также требований о взыскании алиментов (далее - группа 1);

во вторую очередь производитсЯ списание по исполнительным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств длЯ расчетов по выплате выходных пособий и оплате труда с лицами, работающими по трудовому договору, в том числе по контракту, по выплате вознаграждений по авторскому договору (далее - группа 2);

третьЯ очередность отсутствует;

в четвертую очередь оплачиваютсЯ инкассовые платежные документы, предусматривающие перечисление средств в бюджет, в Џенсионный фонд ђоссийской ”едерации, ”онд социального страхованиЯ ђоссийской ”едерации и ѓосударственный фонд занЯтости населениЯ ђоссийской ”едерации (далее - группа 4);

в пЯтую очередь производитсЯ списание по исполнительным документам, предусматривающим удовлетворение других денежных требований (далее - группа 5);

в шестую очередь производитсЯ выдача денежных средств длЯ расчетов по оплате труда с лицами, работающими по трудовому договору (контракту), а также по отчислениЯм в бюджет, Џенсионный фонд ђоссийской ”едерации, ”онд социального страхованиЯ ђоссийской ”едерации и ѓосударственный фонд занЯтости населениЯ ђоссийской ”едерации и списание по другим платежным документам в порЯдке календарной очередности (далее - группа 6).

‘уществуют и другие варианты, касающиесЯ очередности платежей. ЋзнакомитьсЯ с возможными вариантами можно в статьЯх ‘.‘кобельникова или ‘.‚.Ѓобкова .

‚ практической работе следует использовать требованиЯ закона. ‡акон "Ћ федеральном бюджете на 1998 г." ст. 17 гласит следующее:

"‚ целЯх обеспечениЯ поступлениЯ доходов в федеральный бюджет в суммах, утвержденных статьей 2 настоЯщего ”едерального закона, впредь до внесениЯ в соответствии с решением Љонституционного ‘уда ђоссийской ”едерации изменений в пункт 2 статьи 855 ѓражданского кодекса ђоссийской ”едерации установить, что при недостаточности денежных средств на счете налогоплательщика длЯ удовлетворениЯ всех предъЯвленных к нему требований списание средств по платежным документам, предусматривающим платежи в бюджет и государственные внебюджетные фонды, а также перечисление денежных средств длЯ расчетов по оплате труда с лицами, работающими по трудовому договору (контракту), производЯтсЯ в порЯдке календарной очередности поступлениЯ документов после перечислениЯ платежей, отнесенных указанной статьей ѓражданского кодекса ђоссийской ”едерации к первой и второй очередности.

‘писание средств со счета по требованиЯм, относЯщимсЯ к одной очереди, производитсЯ в порЯдке календарной очередности поступлениЯ документов. ‚ыдача денежных средств на неотложные нужды не производитсЯ."

Ќа практике поручениЯ клиентов на перевод средств в бюджет и внебюджетные фонды должны поступать в банк за день до срока платежа и исполнЯтьсЯ банком в первоочередном порЯдке вне групп очередности (письмо Њинфина ђоссии, ѓосналогслужбы ђоссии, Ѓанка ђоссии от 22 августа 1996 г.).

Џри представлении в кредитную организацию платежных документов по перечислению средств (получению платежа) в правой стороне в специально отведенных графах клиенты проставлЯют очередность платежей в соответствии с очередностью, установленной ѓражданским кодексом ђоссийской ”едерации и срок платежа.

Џ‹Ђ’…†ЌЋ… ЏЋђ“—…Ќ€… No _________			____________	______________		0401060
			„ата	‚ид платежа
‘умма прописью
€ЌЌ		‘умма
		‘ч. No
Џлательщик
		Ѓ€Љ
Ѓанк плательщика		‘ч. No
		Ѓ€Љ
Ѓанк получателЯ		‘ч. No
€ЌЌ		‘ч. No
		‚ид оп.			‘рок плат
		Ќаз. пл.			Ћчер. плат.
Џолучатель		Љод			ђез.поле
Ќазначение платежа, наименование товара, выполненных работ, оказанных услуг, No и даты товарных документов,договоров, Ќ„‘
Џодписи						Ћтметки банка
Њ.Џ.	_______________________________________________
	_______________________________________________

Џри отсутствии средств на корреспондентском счете кредитной организации неоплаченные расчетные документы:

по первой, второй, третьей, четвертой и пЯтой группам очередности помещаютсЯ в картотеку к внебалансовому счету No 90904 "Ќе оплаченные в срок расчетные документы из-за отсутствиЯ средств на корреспондентских счетах кредитной организации", открываемому в учреждении банка. ‚небалансовый счет No 90904 и картотека документов к нему в кредитных организациЯх ведетсЯ по счетам ‹оро. „окументы картотеки учитываютсЯ в штафеле по установленной форме. Ћ состоЯнии картотеки банк, ведущий счет ‹оро отчитываетсЯ перед Ѓанком ђоссии.

ђЉ– и банки-корреспонденты высылают кредитной организации извещение о составе документов помещенных в картотеку к данному счету;

по шестой группе очередности возвращаютсЯ кредитной организации длЯ помещениЯ в картотеку документов к внебалансовому счету No 90903 "ђасчетные документы клиентов, не оплаченные в срок из-за отсутствиЯ средств на корреспондентских счетах кредитной организации".

ЃанковскаЯ отчетность

Љод формы документа по ЋЉ“„ 0409311

Љод территории по ‘ЋЂ’Ћ	Љод кредитной организации
	Џо ЋЉЏЋ	ђегистрационный No	Ѓ€Љ

Ћ’—…’ кредитной организации

по картотекам к внебалансовым счетам

No 90903 "ђасчетные документы клиентов, неоплаченные в срок из-за отсутствиЯ средств на корреспондентских счетах кредитной организации" и No 90904 "Ќе оплаченные в срок расчетные документы из-за отсутствиЯ средств на корреспондентских счетах кредитной организации"

по состоЯнию на "___" ___________ 19__ г.

наименование кредитной организации_______________________________________

почтовый адрес __________________________________________________________

”ор