P>- в поле "‘чет плательщика" - корреспондентский (лицевой) счет участника расчетов - плательщика;

- в поле "Ѓанк плательщика" - наименование подразделениЯ Ѓанка ђоссии, обслуживающего плательщика;

- в поле "Ѓанк получателЯ" - "ђазные";

- в поле "Ѓ€Љ банка - плательщика" - Ѓ€Љ подразделениЯ Ѓанка ђоссии, обслуживающего плательщика;

- в поле "Ѓ€Љ банка - получателЯ" - "ђазные";

- в полЯх "‘чет банка - плательщика" и "‘чет банка - получателЯ" - "ђазные";

- в полЯх "Џолучатель", "‘чет получателЯ" - "ђазные";

- в поле "Ќазначение платежа" - "Џлатежи в соответствии с реестрами направленных платежей, переданных по каналам свЯзи "___"____________ 199_ г. реестры No ___"

- в полЯх "‘умма прописью" и "‘умма" - общаЯ сумма платежей, списанных с корреспондентского, расчетного (текущего) счета участника расчетов на основании реестров направленных платежей по неполноформатным документам.

‘водное платежное поручение на первом экземплЯре должно содержать подписи участника расчетов (кредитной организации) и оттиск печати.

Џ‹Ђ’…†ЌЋ… ЏЋђ“—…Ќ€… No _________			____________	______________		0401060
			„ата	‚ид платежа
‘умма прописью
€ЌЌ		‘умма
		‘ч. No 30101810к00000000001
Џлательщик Љомбанк
		Ѓ€Љ 044583000
Ѓанк плательщика ђЉ– ѓ“ –Ѓ		‘ч. No разные
		Ѓ€Љ разные
Ѓанк получателЯ разные		‘ч. No разные
€ЌЌ		‘ч. No разные
		‚ид оп.			‘рок плат
		Ќаз. пл.			Ћчер. плат.
Џолучатель разные		Љод			ђез.поле
Ќазначение платежа, наименование товара, выполненных работ, оказанных услуг, No и даты товарных документов,договоров, Ќ„‘ Џлатежи в соответствии с реестрами направленных платежей, переданных по каналам свЯзи
Џодписи						Ћтметки банка
Њ.Џ.	_______________________________________________
	_______________________________________________

ќлектронные платежи осуществлЯютсЯ на основании передаваемых на вычислительный центр Ѓанка ђоссии электронных реестров. ќлектронный реестр представлЯет собой пакет расчетно-платежных документов, сформированных по определенной форме в электронном виде и подписываетсЯ электронной подписью.

‘ начала апрелЯ 1998 г. Ѓанк ђоссии поэтапно вводит структуру полноформатного обмена электронными расчетно-платежными документами, котораЯ отличаетсЯ от ранее действующей тем, что в электронных документах полного формата присутствуют все реквизиты бумажного документа, включаЯ назначение платежа.

‚ведение оборота электронных документов в полном формате позволЯет отказатьсЯ от межбанковского оборота бумажных документов.

Ѓанк отправителЯ получает от клиентов документы на бумажном носителе или в электронном виде и создает собственные расчетные документы в электронном виде, данные которых переносЯтсЯ в электронные реестры платежей и передаютсЯ на вычислительный центр Ѓанка ђоссии. Ѓанк получателЯ, получив реестр от вычислительного центра самостоЯтельно распечатывает расчетно-платежные документы длЯ выдачи клиентам и длЯ внутреннего делопроизводства. „анное положение распространЯетсЯ и на межрегиональные платежи длЯ банков-участников ЊќЏ.

„лЯ учета операций используетсЯ счет по балансовому счету "Љорреспондентские счета кредитных организаций в Ѓанке ђоссии" (счет No30102).

Џо дебету и кредиту счета по Ѓ‘ No 30102 в корреспонденции с расчетными, текущими и другими счетами клиентов и внутрибанковскими счетами проводЯтсЯ суммы по взаимным расчетам.

‚ течение рабочего днЯ банки Њосковского региона осуществлЯют отправку и получение электронных реестров несколькими рейсами, что Явно приближает организацию платежей к режиму реального времени, позволЯет ускорить оборачиваемость денег. Џлатежи по каждому рейсу ЯвлЯютсЯ безотзывными. Ћдним из следствий такого ускорениЯ оборота ЯвлЯетсЯ уникальное пока длЯ наших условий Явление как межбанковское кредитование на несколько часов в течение одного рабочего днЯ (от рейса до рейса).

‚ случае, если размер платежей банка-участника превышает остаток по корреспондентскому счету с учетом платежей, поступающих на счет банка-участника (определЯетсЯ суммами, зачисленными на корреспондентский счет банка в текущем рейсе и суммами наличных средств, сданных в подкрепление корреспондентского счета), часть платежей не пропускаетсЯ. Џо отсекаемым платежам создаетсЯ временнаЯ картотека. „окументы могут проведены на вышеуказанных условиЯх в следующем рейсе.

‚ последнем рейсе проводЯтсЯ только межбанковские документы и оплата клиентских платежей не разрешаетсЯ.

ЋрганизациЯ системы межрегиональных платежей –Ѓ ђ” и особенно системы перевода крупных платежей позволЯет коммерческим банкам более оперативно перераспределЯть ресурсы, увеличивает возможность управлениЯ ликвидностью.

Ћсобый интерес представлЯет возможность работы в режиме реального времени, особенно учитываЯ количество часовых поЯсов в ђоссии.

II. —ерез клиринговый центр

Ѓанки, их учреждениЯ могут организовывать самостоЯтельные центры длЯ расчетов своей клиентуры с обслуживанием на отдельном ‚–. Ќа начало 1995 года –ентральный банк ђоссии выдал лицензии на проведение операций четырем клиринговым центрам: Ѓанковские информационные технологии (’ула), Њосклирингцентр (Њосква), Њежбанковский финансовый дом (Њосква), ”инансоваЯ группа “рала (—елЯбинск).

‘уществуют два варианта осуществлениЯ клиринговых операций. Џервый вариант предусматривает осуществление платежей в пределах остатков на счетах клиринговых центров; второй - с возможностью превышениЯ платежей над остатком и отнесении превышениЯ на корреспондентский счет банка в обслуживаемом ђЉ–.

Ќебанковским расчетным центрам в ђЉ– открываетсЯ корреспондентский счет.

“чет зачетных операций в банке ведетсЯ на счете по Ѓ‘ No 30218 по зачислению и списанию. Ћстатка на конец днЯ по этому счету быть не должно.

„епонируемые банком средства длЯ расчетов в расчетных центрах учитываютсЯ на активных счетах по балансовому счету No 30213 в разрезе расчетных центров.

„лЯ проведениЯ биржевых операций, работы на финансовых рынках, организуютсЯ специализированные клиринговые и расчетные палаты, обслуживающие проведение специальных банковских операций и расчетов. ђасчетные палаты создаютсЯ на основании закона "Ћ банках и банковской деЯтельности" в виде небанковской кредитной организации.

ђасчетные палаты организует, например, ЊосковскаЯ межбанковскаЯ валютнаЯ биржа длЯ организации расчетов по совершенным сделкам (валютные сделки, фьючерсные валютные и фондовые сделки и др.)

‹ицензию –Ѓ ђ” на ведение расчетов по биржевым сделкам имеет "ЊосковскаЯ расчетнаЯ палата", получившаЯ ее в июне 1993 г.

Љлиринговые и расчетные учреждениЯ

Ѓ€Љ	ѓород	Ќаименование
040507301	‚ладивосток	‡ЂЋ ЌЉЋ "Њежбанковский расчетный центр"
041117309	Ђрхангельск	"‘евернаЯ клиринговаЯ палата"
044583133	Њосква	Њосковский клиринговый центр
044583646	Њосква	‡ЂЋ ЌЉЋ "–ентральнаЯ расчетнаЯ палата"
046577301	…катеринбург	‡ЂЋ ЌЉЋ "“ральскаЯ расчетнаЯ палата"
047003303	’ула	"ЌЉЋ Љ– Ѓ€’"

Љроме того, специальные расчетные операции на рынке ценных бумаг выполнЯют расчетные центры Ћђ–Ѓ.

Ѓ€Љ	ѓород	Ќаименование
040507559	‚ладивосток	ђасчетнаЯ палата Ђзиатско-тихоокеанской межбанковской валютной биржи
043601592	‘амара	ђасчетнаЯ палата ‘амарской валютной межбанковской биржи
044583505	Њосква	ђасчетнаЯ палата Њосковской межбанковской валютной биржи
046577390	…катеринбург	ђасчетнаЯ палата “ральской региональной валютной биржи

III. Џо корсчетам банков

Џо соглашению между банками корреспондентские счета банков, их учреждений могут вестись не только в ђЉ–, а и в других банках, их учреждениЯх.

ђежим корреспондентского счета одного банка в другом банке определЯетсЯ по соглашению между ними с учетом требований Џравил ведениЯ бухгалтерского учета и ЏоложениЯ No 5-Џ. Ћдним из обЯзательных условий ЯвлЯетсЯ одновременное осуществление бухгалтерских проводок по счетам.

ђЯд банков имеют большое число корреспондентских счетов лоро (сеть), что позволЯет им выступать в роли клиринговых центров (например €нкомбанк).

‚ соответствии с действующими нормативными документами Ѓанка ђоссии кредитные организации и их филиалы, имеющие корреспондентские и субкорреспондентские счета в учреждениЯх Ѓанка ђоссии, не вправе перечислЯть налоги и другие обЯзательные платежи в бюджеты всех уровней и государственные внебюджетные фонды через корреспондентские счета "Ќостро", открытые в других кредитных организациЯх (письмо No 277). Ћднако из этого правила есть одно исключение. Ќалоги уплачиваемые в иностранной валюте подлежат перечислению минуЯ расчетную сеть Ѓанка ђоссии.

Љроме того, небанковским кредитным организациЯм, осуществлЯющим расчеты на организованном рынке ценных бумаг (Ћђ–Ѓ) запрещаетсЯ открытие и ведение счетов ‹оро.

‚ соответствии с действующими требованиЯми овердрафт по корреспондентским счетам, если он предусмотрен договором, в конце днЯ переоформлЯетсЯ в ссудную задолженность.

“чет операций ведетсЯ в рублЯх и иностранной валюте.

‚ банках-резидентах по счетам Ќостро учет ведетсЯ на балансовом счете No 30110, по счетам ‹оро - на счете 30109. Џо проведенным в течение днЯ операциЯм по счету ‹оро банк направлЯет корреспонденту выписку по счету.

‘чета ‹оро банков нерезидентов учитываютсЯ:

в рублЯх на счете No 30111;

в ‘Љ‚ на счете No 30112;

в ЋЉ‚ на счете No 30113.

‘чета Ќостро в банках-нерезидентах:

в ‘Љ‚ на счете No 30114;

в ЋЉ‚ на счете No 30115.

IV. ‚нутрибанковские межфилиальные расчеты

ђасчеты между филиалами банка регулируютсЯ Џоложением No 5-Џ в соответствии с которым проведение расчетных операций должно обеспечить составление ежедневного сводного баланса банка, поддерживать его ликвидность. Љаждый участник внутрибанковских расчетов должен иметь уникальный номер разрЯдностью до 4 знаков. ‚ыверка межфилиальных расчетов производитсЯ ежедневно.

‚едение картотеки неоплаченных расчетных документов к счету межфилиальных расчетов не допускаетсЯ.

‚нутрибанковские кредиты и ссуды отражаютсЯ в балансе у подразделениЯ - донора на активном счете No 30306, а у реципиента по пассивному счету No 30305. ЋперациЯ у донора и реципиента отражаетсЯ одним операционным днем.

ђесурсы, перечислЯемые через расчетную сеть Ѓанка ђоссии отражаютсЯ в учете нижеследующими записЯми.

Џри перечислении средств у донора:

„ебет сч. No 30221 "Ќезавершенные расчеты банка"

Љредит сч. No 30102

Џолученные средства у реципиента:

„ебет сч. No 30102

Љредит сч. No 30305.

Ћ получении средств реципиент посылает извещение донору, который датой зачислениЯ средств делает проводку:

„ебет сч. No 30306

Љредит сч. No 30221.

Ђналогично отражаетсЯ в учете возврат ресурсов.

Џри оплате клиентских платежей по системе межфилиальных расчетов средства списываютсЯ со счетов клиентов и при платежном поручении подразделениЯ-отправителЯ с указанием „ЏЏ направлЯетсЯ получателю.

…сли межфилиальные расчеты осуществлЯютсЯ день в день, то в учете они будут отражены следующим образом.

“ отправителЯ:

„ебет расчетных, текущих счетов клиентов

Љредит сч. No 30301 "ђасчеты с филиалами, расположенными в ђ”"

“ получателЯ:

„ебет сч. No 30302 "ђасчеты с филиалами, расположенными в ђ”"

Љредит расчетных, текущих счетов.

…сли дата списаниЯ средств не совпадает с „ЏЏ, тогда операции отражаютсЯ следующим образом.

“ отправителЯ:

„ебет расчетных, текущих счетов

Љредит сч. No 30220 "‘редства клиентов по незавершенным расчетным операциЯм"

Џлатежные документы отражаютсЯ на счете No 90909 записью:

„ебет сч. No 90909 "ђасчетные документы, ожидающие „ЏЏ"

Љредит сч. No 99999

‚ день наступлениЯ „ЏЏ, если платежи подтверждены:

„ебет сч. No 30220

Љредит сч. No 30301

Ћдновременно платежные документы обратной проводкой списываютсЯ с внебаланса.

Ѓанк-исполнитель платежа отражает операции проводками:

„ебет сч. No 30302

Љредит расчетных, текущих счетов получателей.

…сли получатель не ЯвлЯетсЯ клиентом банка и платеж осуществлЯетсЯ транзитом:

„ебет сч. No 30302

Љредит сч. No 30222 "Ќезавершенные расчеты банка"

до получениЯ подтверждениЯ платежа. Џосле получениЯ подтверждениЯ:

„ебет сч. No 30222

Љредит сч. No 30109 (30301, 30110, 30102).

“чет выданных и полученных межбанковских кредитов

Џредоставление кредита одного банка другому оформлЯетсЯ договором о межбанковском кредитовании.

„лЯ получениЯ кредита банки предоставлЯют следующие документы:

-учредительный договор, устав и карточки с образцами подписей;

-банковскаЯ лицензиЯ;

-балансы на последние отчетные даты;

-другие документы по усмотрению банка

-предложение на покупку (и встречное предложение на продажу);

-срочное обЯзательство;

‡адолженность по межбанковским кредитам банкам-резидентам в рублЯх отражаетсЯ на балансовом счете No 313 по учету кредитов, полученных от других банков. Љредиты от банков - нерезидентов учитываютсЯ на счете No 314.

…сли средства привлекаютсЯ не в форме межбанковского кредита, а в форме депозита, то учитываютсЯ соответственно на счетах:

Ћт банков - резидентов - No 315;

Ћт банков - нерезидентов - No 316.

…сли кредиты были получены под обеспечение, то предаваемое или блокированное имущество учитываетсЯ на внебалансовом счете первого порЯдка No 914.…сли в качестве обеспечениЯ выступают эмиссионные ценные бумаги (см. 6 главу), принадлежащие банку, то осуществлЯетсЯ учет по счетам „…ЏЋ.

Ѓумаги с пассивного счета No 98050 "–енные бумаги, принадлежащие депозитарию" переносЯтсЯ на счет No 98070 "–енные бумаги, обремененные обЯзательствами".

Ћпределенные особенности имеет отражение в учете кредитов Ѓанка ђоссии, о которых говоритсЯ в отдельном разделе.

‚ыданные межбанковские кредиты банков - резидентов отражают на счете No 320. Ћтражение на счетах второго порЯдка зависит от срока привлечениЯ кредита.

Џолученное от заемщиков обеспечение учитывают на внебалансовом счете No 913 "ЋбЯзательства по кредитам".

Џри выдаче кредита осуществлЯетсЯ проводка:

„ебет сч. No 320

Љредит корреспондентского счета

Џод выданные межбанковские кредиты в установленном порЯдке создаетсЯ резерв по кредитам (см. п. 5.6).

Џогашение межбанковского кредита и процентов по нему осуществлЯетсЯ банком-заемщиком платежными поручениЯми, а в случае, если в банке-кредиторе открыт корреспондентский счет банку-корреспонденту, то проценты могут быть списаны мемориальным ордером (в случае, если это предусмотрено договором).

‚небалансовый учет ведетсЯ с применением мемориального внебалансового ордера.

‚опросы, свЯзанные с отражением в учете просроченной задолженности и процентов отражены в главе "“чет просроченной задолженности по выданным кредитам и начисленным процентам.

„окументациЯ и документооборот

ђабота в банке и ђЉ– при проведении начальных операций по расчетам.

Ћтветственный исполнитель коммерческого банка после проверки правильности оформлениЯ поступивших расчетных документов подписывает их, снабжает все экземплЯры штампом, в котором обозначено его наименование и номер (по операциЯм, требующим дополнительного контролЯ, документы оформлЯютсЯ еще подписью контролирующего работника), и передает их работнику, который составлЯет ленту подсчета (или макет) Џо расчетным документам хозорганов производитсЯ списание средств с их счетов с отнесением на корреспондентский счет банка в соответствии с выпиской по корсчету.

Џри этом, списание сумм с расчетных счетов клиентов и зачисление их на балансовый счет по учету дебиторов и кредиторов ЯвлЯетсЯ грубым нарушением порЯдка ведениЯ бухгалтерского учета.

‚ конце операционного днЯ учреждение банка представлЯет ђЉ– по месту открытиЯ его корреспондентского счета или банку-корреспонденту или клиринговому центру платежные поручениЯ или передает файл платежных документов (макет) с последующей доставкой первичных документов.

‚се операции, произведенные по корреспондентским счетам, открытым на балансе банков и в ђЉ–, как правило, должны отражатьсЯ в один день. Џоэтому остатки по ним должны быть равны с учетом документов, проведенных и полученных от учреждениЯ банка по почте или курьером.

Џереписку по вопросам расчетов, судьбе расчетных документов клиента ведут банки. ‚ необходимых случаЯх по указанным вопросам привлекаютсЯ ђЉ– и ‚–. Љоммерческие банки по заЯвлениЯм клиентов самостоЯтельно делают запросы в обслуживающий их ђЉ–. Џо вопросам межбанковских расчетов по корреспондентским счетам переписку ведут ђЉ–.

ђабота в банке-получателе, совершающих ответный провод по расчетам между банками по расчетам.

Ќа основании передаваемых коммерческим банкам электронных реестров и выписок по корсчету с приложением расчетных документов банк совершает операции по корсчету и счетам клиентов, открытых на его балансе.

ђЉ– обЯзаны давать ответные проводки полностью на всю сумму адресованных ему авизо, кроме дефектных.

‚ыверка корреспондентских счетов производитсЯ учреждениЯми банков ежедневно на основании ведомостей проверки состоЯниЯ расчетов по корреспондентскому счету в ђЉ–.

ђасчетно-денежные документы по операциЯм, отраженным по корсчету, представлЯютсЯ клиентами банка в четырех экземплЯрах (по полноформатным электронным платежам возможны 2 экземплЯра), из которых первый ЯвлЯетсЯ мемориальным ордером и по окончании операции помещаетсЯ в документы днЯ банка-отправителЯ, второй и третий - направлЯютсЯ банку-получателю, где второй экземплЯр служит подтверждением ответного провода по корсчету и помещаетсЯ в документы днЯ, третий экземплЯр выдаетсЯ получателю средств в качестве приложениЯ к кредитовой стороне выписки по его лицевому счету, четвертый выдаетсЯ плательщику при выписке из его лицевого счета.

Ћшибки, выЯвленные в процессе передачи информации на ‚– –Ѓ ђ”, исправлЯютсЯ в текущем рейсе.

Ѓанк-получатель, получивший документ, не отраженный в учете, возвращает его с сопроводительным письмом банку-отправителю длЯ выЯснениЯ без провода по балансу. ‘умма документов, зачисленнаЯ банку-получателю на лицевой счет невыЯсненных сумм и относЯщаЯсЯ к его клиенту, перечислЯетсЯ с этого счета на соответствующий счет предприЯтиЯ, учреждениЯ или организации при получении подтверждающего документа; в случае отсутствиЯ получателЯ (плательщика) в тот же день перечислЯетсЯ банку-отправителю.

Џри неполучении от банка-отправителЯ документа, отраженного в учете, банк-получатель немедленно посылает запрос о выдаче дубликата документа. „лЯ расчетов по Њоскве рекомендуем посылать запрос через два-три днЯ.

Џри электронных расчетах информациЯ по расчетно-денежным документам вводитсЯ в банк плательщика реестрами направленных платежей; на их основании совершаютсЯ проводки: в банке плательщика - дебет (кредит) счет клиента, кредит (дебет) корсчет ; в банке получателЯ - дебет (кредит) корсчет , кредит (дебет) счет клиента. Ќа следующий день, по результатам проведенных платежей, банк представлЯет в ђЉ– на бумажном носителе платежное поручение с указанием суммы дебетового оборота на корреспондентскому счета банка, проведенного по результатам электронных неполноформатных платежей.

Џри межбанковских расчетах по взаимным счетам ‹оро и Ќостро оплата производитсЯ на основании платежного поручениЯ банка-корреспондента с приложением платежных поручений клиентовв электронном виде или на бумажных носителЯх.

‚ соответствии с п. 2.5. ЏоложениЯ о безналичных расчетах в ђ” списание средств со счета плательщика производитсЯ только на основании первого экземплЯра расчетного документа (документа, переданного по факсу) или электронного документа, подписанного электронной цифровой подписью, если иное не оговорено указаниЯми –ентрального банка ђоссии.

ЏорЯдок обмена выписками определЯетсЯ в договорах, при этом разрешаетсЯ обмениватьсЯ выписками по линиЯм свЯзи с доставкой в последующем подтверждающих документов.

ЏорЯдок обмена электронными документами указан в Џравилах No 61 и детализируетсЯ нормативными документами Ѓанка ђоссии.

ЏорЯдок начислениЯ процентов

„о 1 ЯнварЯ 1999 г. проценты начислЯлись в соответствии с письмом ѓосбанка ‘‘‘ђ No 338, а с 1 ЯнварЯ 1999 г. - в соответствии с Џоложением No 39-Џ.

ЏринЯтие нового ЏоложениЯ о начислении процентов свЯзано с принЯтием нового гражданского законодательства, требованиЯ которого расходились со старым Џоложением. ‘ ЯнварЯ 1991 г. в банковской системе при начислении процентов использовалось Џоложение о порЯдке начислениЯ процентов и отражениЯ их по счетам бухгалтерского учета в учреждениЯх банков, утвержденное письмом ѓосбанка ‘‘‘ђ от 22.01.1991 г. No 338. Џосле долгих мучений Ѓанк ђоссии разработал новое "Џоложение о порЯдке начислениЯ процентов по операциЯм, свЯзанным с привлечением и размещением денежных средств банками, и отражениЯ указанных операций по счетам бухгалтерского учета" от 26 июнЯ 1998 г. No 39-Џ, которое ему удалось даже зарегистрировать в Њинюсте (от 23 июлЯ 1998 г. No 1565).

Ќовое Џоложение не распространЯетсЯ на отношениЯ коммерческих банков с Ѓанком ђоссии, по начислению процентов по долговым обЯзательствам (векселЯм, депозитным и сберегательным сертификатам, облигациЯм и проч.) и по операциЯм, свЯзанным с использованием платежных карт.

‚ соответствии с новым Џоложением проценты начислЯютсЯ за календарное количество дней нахождениЯ задолженности на балансе, а при расчетах используетсЯ фактическое число календарных дней в году. ђанее по письму ѓосбанка No 338 число дней в месЯце считалось равным 30, а количество дней в году равным 360.

Ќыне начисление процентов производитсЯ на остаток средств только на начало операционного днЯ.

€зменились сроки отражениЯ в учете начисленных процентов. …сли раньше по письму No 338 они подлежали отражению не реже одного раза в квартал, то теперь срок изменен на месЯц.

Ќачисленные проценты должны быть проведены по балансу банка в том же периоде, в котором они начислены.

‚ учете начисленные проценты отражаютсЯ одним из двух прописанных в Џоложении методов - кассовым методом или методом начислений. „о особых указаний Ѓанка ђоссии при начислении и отражении в учете процентов используетсЯ кассовый метод, т.е. отнесение начисленных процентов на счета доходов производитсЯ по факту их получениЯ, а на счета расходов по факту их уплаты.

Џринципиально бухгалтерский учет по процентам, при отражении их кассовым методом не изменилсЯ (с учетом действиЯ письма –Ѓ ђ” No 306).

‘хема такова. Џо привлеченным средствам, если дата выплаты приходитсЯ на иной месЯц, чем дата месЯца привлечениЯ в последний рабочий день месЯца:

„ебет сч. No 61401 "ђасходы будущих периодов по кредитным операциЯм"

Љредит сч. No 47426 "ЋбЯзательства банка по уплате процентов" или No 47411 "Ќачисленные проценты по вкладам".

Џо окончании срока договора вклада производитсЯ доначисление процентов.

Џри выплате процентов:

„ебет сч. No 47426 или 47411

Љредит сч. Џо учету денежных средств, расчетных, вкладных счетов

€ одновременно расходы будущих периодов переносЯтсЯ на счета текущих расходов по процентам (‘м. также главу "“чет вкладов и депозитов").

Џо размещенным средствам аналогичнаЯ ситуациЯ (‘м. также главу "Љредитные операции").

Џросроченные к уплате проценты переносЯтсЯ на счета по учету просроченных процентов.

Џри списании с баланса просроченной задолженности по процентам начисленным к получению существует разный подход по отражению в учете этих операций в зависимости от группы ссудной задолженности.

…сли задолженность относитсЯ к первой группе, то суммы процентов остаютсЯ на балансе банка, в остальных случаЯх начисленные проценты сторнируютсЯ проводкой:

„ебет сч. No 61301 "„оходы будущих периодов по кредитным операциЯм"

Љредит сч. Џо учету просроченных процентов

€ выносЯтсЯ на внебалансовый учет проводкой:

„ебет сч. No 91603, 91604

Љредит сч. No 99999.

Љасательно метода начислений следует отметить, что это несколько более сложный метод при котором наращенные на задолженность проценты начисленные отражают в учете ежемесЯчно на счетах доходов или расходов.

Џри применении этого метода исключение составлЯет просроченнаЯ задолженность по получению процентов и по процентам, начислЯемым по ссудной задолженности 2 группы и более.

Ќовое Џоложение перечислЯет много возможных способов получениЯ процентов денежными средствами. Ћднако, сразу поЯвлЯетсЯ вопрос об исключительности расчетов по процентам денежными средствами. Ђ как быть с зачетом долгов, новацией, заменой обЯзательств, отступным и пр. …сли расчеты в денежной форме - категорическое требование, то оно не соответствует ѓЉ, а в противном случае можно было бы указать, что расчеты в неденежной форме могут применЯтьсЯ и регулируютсЯ действующим законодательством и отдельными документами Ѓанка ђоссии. Ћтсутствие такого указаниЯ - серьезный недостаток ЏоложениЯ.

‚ Џоложении также указаны типовые условиЯ при привлечении средств, основными из которых ЯвлЯютсЯ:

Џризнание их средствами до востребованиЯ после окончаниЯ срочного договора;

Ќачисление процентов по ставке средств до востребованиЯ при досрочном расторжении срочного договора;

…жеквартальное причисление ко вкладу начисленных и не востребованных процентов;

…жеквартальное начисление процентов по остаткам на расчетных, текущих счетах.

“казываетсЯ, что договором могут быть установлены и другие условиЯ.

€з внутрибанковских вопросов рассмотрен вопрос об отражении процентов в учете. Љонкретизировано, что в учете проценты уплаченные и полученные отражаютсЯ на основании распорЯжениЯ структурного подразделениЯ банка бухгалтерии. Ќо если говоришь "Ђ", то говори и "Ѓ". ’аким образом без ответа осталсЯ вопрос о начислении процентов и контроле обоснованности начислениЯ со стороны бухгалтерии банка.

…сли по каким-либо причинам проценты по операциЯм истекшего года не были начислены, они начислЯютсЯ и проводЯтсЯ заключительными оборотами.

Ќачисление процентов по кредитам, предоставленным банками друг другу, производитсЯ порЯдком, изложенным в настоЯщем подразделе.

Џри списании просроченной задолженности по основному долгу с баланса банка, последнЯЯ в течении последующих 5 лет учитываетсЯ на внебалансовом счете No 918, а задолженность по процентам переноситсЯ с внебалансового счета No 916 на сч. No 917.

Љpедитные операции

‚ соответствии с действующим гражданским законодательством ( ст. 819 ѓЉ ђ”) по кредитному договору заключенному в письменном виде банк или инаЯ кредитнаЯ организациЯ (кредитор) обЯзуютсЯ предоставить денежные средства (кредит заемщику в размере и на условиЯх, предусмотренных договором, а заемщик обЯзуетсЯ возвратить полученную денежную сумму и уплатить проценты за нее.

Љредит, в отличии от займа, может выдать только кредитнаЯ организациЯ.

Њногие сотрудники банка "по старинке" называют кредит ссудой. Ћднако, в соответствии с новым ѓражданским кодексом ђ” под ссудой понимают в настоЯщее времЯ совсем другие правоотношениЯ, в свЯзи с чем должно произойти и изменение используемой терминологии.

Ќесоблюдение письменной формы влечет недействительность кредитного договора. ’акой договор считаетсЯ ничтожным.

„олжник обЯзан предоставить банку возможность контролЯ за обеспеченностью кредита.

…сли кредитным договором предусматриваетсЯ безакцептное списание средств, а банковский счет заемщика ведетсЯ в ином банке, заемщик обЯзан письменно уведомить банк, обслуживающий его банковский счет о данном условии.

Ќевыполненные обЯзательств по целевому использованию кредита ЯвлЯютсЯ основанием длЯ отказа от дальнейшего кредитованиЯ заемщика по договору.

…сли кредит выдан сроком до 12 месЯцев - его считают краткосрочным, если более 12 месЯцев - долгосрочным.

Ћгромное значение имеет содержание кредитного договора. †елательно, чтобы в кредитном договоре были оговорены все возможные варианты развитиЯ событий. ‚ случае заключениЯ договора залога или договора страхованиЯ или гарантии кредитный договор должен содержать ссылки на указанные договора. Ћтсутствие в кредитном договоре ссылки на гарантию или другие договора, ЯвлЯющиесЯ обеспечением кредита, может при арбитражном разбирательстве послужить основанием длЯ того, чтобы считать их незаключенными.

Љредиты могут выдаватьсЯ как обеспеченные (залогом, гарантией), так и не обеспеченные (бланковые). ђиск по возврату бланковых кредитов, как правило, выше риска возврата обеспеченных кредитов.

‘редства, передаваемые заемщику в виде банковского кредита, могут направлЯтьсЯ в соответствии с кредитными договорами или на расчетные (текущие) счета заемщика, или непосредственно на оплату кредитуемых материальных ценностей и затрат (по поручению заемщика).

Љредитор не вправе предъЯвлЯть требование о возврате кредита к лицу, которому денежные средства были перечислены по указанию заемщика.

Џогашение задолженности по кредитам банка и уплата процентов по ним производЯтсЯ заемщиками путем перечислениЯ денежных средств с их расчетных (текущих) счетов.

‚ соответствии с ѓЉ установлен следующий порЯдок при погашении денежной задолженности: сумма произведенного платежа, недостаточнаЯ длЯ исполнениЯ денежного обЯзательства полностью, при отсутствии иного соглашениЯ погашает прежде всего издержки кредитора по получению исполнениЯ, затем - проценты, а в оставшейсЯ части - основную сумму долга.

ќта очередность применЯетсЯ по умолчанию, если инаЯ очередность не предусмотрена кредитным договором.

„остаточно часто возникает вопрос, может ли погасить кредит за заемщика третье лицо? Ќа данный вопрос юридическое управление ѓ“ –Ѓ по г. Њоскве дало положительный ответ.

ЋбЯзательство заемщика возврат