ить сумму денег, переданную ему по кредитному договору, считаетсЯ надлежаще исполненным в момент зачислениЯ средств на счет кредитора, если иное не определено договором.

‚ свЯзи с тем, что в книгах по бухгалтерскому учету в банках регулЯрно пишетсЯ о спецссудных счетах, хочетсЯ напомнить, что применение спецссудных счетов не предусмотрено ни счетным планом, ни другими нормативными документами.

Ћдностороннее изменение банком условий кредитных договоров о размере процентов не допускаетсЯ, за исключением случаев, когда возможность такого изменениЯ прЯмо предусмотрена в договоре.

Џри рассмотрении требований о взыскании процентов за пользование кредитом претензионный порЯдок следует считать соблюденным, если в претензии взыскатель указал срок, с которого должны начислЯтьсЯ проценты, и сумму, на которую они начислЯютсЯ.

Љредиты, получаемые в иностранной валюте, погашаютсЯ за счет средств заемщика на счетах в иностранной валюте.

‚ соответствии с действующими нормативными документами коммерческие банки обЯзаны соблюдать общие правила кредитованиЯ.

Ќормативные документы в области кредитованиЯ практически отсутствуют. €з новых документов, регламентирующих кредитную деЯтельность следует особо отметить Џоложение "Ћ порЯдке предоставлениЯ (размещениЯ) кредитными организациЯми денежных средств и их возврата (погашениЯ)" от 31.08.98 No 54-Џ и "Њетодические рекомендации" по его применению от 05.10.98 No 273-’, а также "Џоложение о порЯдке начислениЯ процентов по операциЯм, свЯзанным с привлечением и размещением денежных средств банками, и отражениЯ указанных операций по счетам бухгалтерского учета" от 26.06.1998 г. No 39-Џ.

’аким образом, в современной практике, банки самостоЯтельно разрабатывают Џравила кредитованиЯ своих клиентов, формируют Љредитный комитет и определЯют порЯдок выдачи кредитов.

“чет выданных кредитов осуществлЯетсЯ на балансовых счетах в зависимости от организационно-правовой формы заемщика и срока, на который они выдаютсЯ (счета первого порЯдка No 441-457).

Џри положительном решении в бухгалтерию передаетсЯ распорЯжение о выдаче кредита. ђаспорЯжение подписываетсЯ уполномоченным на то лицом банка.

’иповаЯ форма распорЯжениЯ может выглЯдеть следующим образом.

‚ бухгалтерию банка

ђЂ‘ЏЋђџ†…Ќ€…

"___" ____________ 1998 г.

Џрошу учесть выдачу текущего кредита согласно „оговора No

от

" "

199

г. заключенного с

в размере

(наименование заемщика)

(цифрами)

(прописью)

на

(расчетный счет/лицевой счет)

;

(реквизиты банка-получателЯ)

сроком до

периодичность выплат _________________

(срок пользованиЯ ’Љ)

„ата выплат %% и периодичность

" "

(дата)

(ежемесЯчно, ежеквартально и т.п.)

ЏроцентнаЯ ставка, % годовых

(цифрами)

(прописью)

ѓруппа риска No:

(цифрами)

Ћприходуйте

по „оговору

(залог/поручительство)

(залога/поручительства)

от

" "

199

ѓ. заключенного с

на сумму

(наименование залогодателЯ/поручителЯ)

(цифрами)

(прописью)

(валюта)

‚ид залога

Ћпись прилагаемых документов

Ќачальник кредитного отдела

/ /

ќкономист кредитного отдела

/ /

Њемориальный ордер

„-т

Љ-т

‘умма

„-т

Љ-т

‘умма

ѓлавный бухгалтер

/ /

Ѓухгалтер

/ /

‚ данной типовой форме отражены только обЯзательные длЯ заполнениЯ реквизиты. Ѓанк по своему усмотрению может вводить дополнительные реквизиты.

Љредиты в иностранной валюте выдаютсЯ юридическим и физическим лицам в безналичном порЯдке; в российских рублЯх - юридическим лицам в безналичном порЯдке, физическим лицам в безналичном порЯдке или наличными. Џогашение производитсЯ в аналогичном порЯдке.

…сли заемщику открываетсЯ кредитнаЯ линиЯ, то сумма кредитной линии учитываетсЯ одновременно по дебету активных внебалансовых счетов No 91301 "Ћткрытые кредитные линии по предоставлению кредитов" и No 91302 "Ќеиспользованные кредитные линии по предоставлению кредитов". Џри выдаче кредита сумма кредита списываетсЯ в кредит счета No 91302 и одновременно учитываетсЯ по балансу.

Џо открытой кредитной линии открываетсЯ один лицевой счет на балансовом счете по сроку кредитной линии.

„лЯ банков, работающих на простых ЂЃ„ это условие ЯвлЯетсЯ чрезвычайно неудобным в свЯзи с тем, что по отдельным выдаваемым траншам, предусматриваютсЯ разные сроки их погашениЯ и разные процентные ставки. ‚ результате получение из ЂЃ„ формы No12 затруднительно. ’рудно произвести и расчет средневзвешенной процентной ставки.

Ћстаток по счету No 91301 показывает сумму открытых кредитных линий, остаток по счету No 91302 - не выданный остаток по кредитным линиЯм, а разница счетов - сумма выданных кредитов по кредитным линиЯм.

Џри выдаче последней части кредита (последнего транша) счет No 91302 закрываетсЯ проводкой

„ебет счета 99999

Љредит счета 91302

‘о внебалансовых счетов No 91301 и 91302 (при наличии остатка) суммы списываютсЯ при закрытии кредитных линий проводками:

„ебет счета 99999

Љредит счета 91301

„ебет счета 99999

Љредит счета 91302.

Џолученное под выданные кредиты обеспечение учитываетсЯ на счете No 913 на разных активных счетах второго порЯдка в зависимости от вида обеспечениЯ:

- ценные бумаги, полученные в залог - счет No 91303;

- гарантии и поручительства - счет No 91305;

- имущество (кроме ценных бумаг) - счет No 91307.

Ќекоторые существенные моменты, касающиесЯ залога, указаны в информационном письме ‚Ђ‘ от 15 ЯнварЯ 1998 г. N 26 "Ћбзор практики рассмотрениЯ споров, свЯзанных с применением арбитражными судами норм ѓражданского кодекса ђоссийской ”едерации о залоге":

1. ‚ соответствии с пунктом 3 статьи 339 ѓражданского кодекса ђоссийской ”едерации государственной регистрации подлежит только договор о залоге недвижимости (ипотеке).

2. Џри отсутствии в договоре о залоге сведений, индивидуально определЯющих заложенное имущество, договор о залоге не может считатьсЯ заключенным.

3. Џредмет залога не может быть определен как "денежные средства, находЯщиесЯ на банковском счете".

4. Џо договору о залоге, заключенному на основании пункта 6 статьи 340 ѓражданского кодекса ђоссийской ”едерации, право залога возникает у залогодержателЯ с момента приобретениЯ залогодателем соответствующего имущества.

5. Џри обращении взысканиЯ на предмет залога в судебном порЯдке в решении суда должна указыватьсЯ начальнаЯ продажнаЯ цена заложенного имущества.

6. Џри наличии спора между залогодателем и залогодержателем начальнаЯ продажнаЯ цена заложенного имущества устанавливаетсЯ судом исходЯ из рыночной цены этого имущества.

7. ’ребование кредитора к залогодателю, не ЯвлЯющемусЯ должником по основному договору, ограничиваетсЯ суммой, вырученной от реализации предмета залога.

Џри непогашении задолженности, коммерческие банки обЯзаны переносить остатки ссудной задолженности клиентов на счета просроченной задолженности в день наступлениЯ срока погашениЯ задолженности по основному долгу в сумме непогашенной в установленный срок ссудной задолженности, а также начисленные, но неполученные (просроченные) проценты на счета учета просроченных процентов в день наступлениЯ срока погашениЯ задолженности по процентам. ќти сроки установлены кредитными договорами и дополнительными соглашениЯми к ним.

‚ случае изменениЯ срока договора, в соответствии с Џравилами No 61, новый срок исчислЯетсЯ от первоначальной даты. ’ак при пролонгации новый срок определЯетсЯ как первоначальнаЯ длительность договора в днЯх плюс количество дней пролонгации. ‚ случае, если кредит по новому сроку должен отражатьсЯ на ином балансовом счете, чем отражалсЯ до пролонгации, то остаток задолженности переноситсЯ с лицевого счета на балансовом счете с ранее установленным сроком на лицевой счет на балансовом счете с новым сроком.

Џри открытии счетов по учету кредитов после пролонгации следует руководствоватьсЯ (во всЯком случае банкам Њосквы) письмом ѓЌ€ по г. Њоскве от 29.04.98 г. No 13-06/12160 .

ѓЋ‘“„Ђђ‘’‚…ЌЌЂџ ЌЂ‹ЋѓЋ‚Ђџ €Ќ‘Џ…Љ–€џ ЏЋ г. ЊЋ‘Љ‚…

Џ€‘њЊЋ

29 апрелЯ 1998 г. N 13-06/12160

ѓосударственнаЯ налоговаЯ инспекциЯ по г. Њоскве доводит до сведениЯ и руководства письмо ѓосналогслужбы ђоссии от 15.04.98 N ‚Џ-6-12/243@.

Ћдновременно ѓосударственнаЯ налоговаЯ инспекциЯ по г. Њоскве сообщает, что письмо ѓосударственной налоговой инспекции по г. Њоскве от 19.02.98 N 13-06/4462 "Ћб открытии ссудных счетов" утрачивает силу.

‘ учетом названного письма ѓосударственной налоговой инспекции по г. Њоскве ссудные счета, открытые до 30 апрелЯ 1998 года в свЯзи с пролонгацией кредитного договора без представлениЯ справки об уведомлении налогового органа о намерении открыть в банке ссудный счет, считаютсЯ открытыми без нарушениЯ действующего порЯдка при условии направлениЯ кредитной организацией извещениЯ в налоговый орган непосредственно после открытиЯ счета в порЯдке, предусмотренном письмом –ентрального банка ђоссийской ”едерации и ѓосударственной налоговой службы ђоссийской ”едерации от 18.03.97 N 427; Џ‚-6-12/214.

Ћткрытие указанных ссудных счетов после 30 апрелЯ 1998 года без предъЯвлениЯ соответствующей справки, а до 30 апрелЯ 1998 года - без направлениЯ кредитной организацией информации об открытии счета в налоговый орган ЯвлЯетсЯ основанием длЯ применениЯ ответственности, предусмотренной законодательством.

‡аместитель

начальника инспекции -

государственный советник

налоговой службы III ранга

Њ.ћ. Ђлексеев

‚ыдача кредита оформлЯетсЯ распорЯжением и сопровождаетсЯ следующими проводками:

а) при перечислении средств на счет клиента

„ебет счета по учету предоставленных кредитов

Љредит расчетного (текущего) счета клиента

б) при оплате документов

„ебет сч. по учету предоставленных кредитов

Љредит рублевого или валютного корреспондентского счета

—астичное погашение при непросроченном сроке кредита сопровождаетсЯ проводкой

„ебет расчетного (текущего) счета, если заемщик имеет счет в банке или

„ебет корреспондентского счета

Љредит сч. по учету предоставленных кредитов

—астичное погашение при окончании срока кредита (подразумеваетсЯ, что гасЯтсЯ и проценты по кредиту):

а) счет клиента в банке

„ебет расчетного (текущего) счета

Љредит сч. No 70101 на сумму процентов

„ебет расчетного (текущего) счета

Љредит счета по учету предоставленных кредитов в сумме погашаемой части кредита

„ебет сч. No 458 (в зависимости от организационно-правовой форме) по учету кредитов, не погашенных в срок

Љредит счета по учету предоставленных кредитов на сумму просроченной задолженности

ЋбЯзательства по кредитам, выданным в иностранной валюте учитываютсЯ в иностранной валюте и переоцениваютсЯ в свЯзи с изменением курса валюты в общеустановленном порЯдке.

Џри отражении операций по внебалансовым счетам следует учитывать, что счета No 99998 и 99999 ведутсЯ только в рублЯх.

Ћформление документов по операциЯм, свЯзанным с выдачей и погашением кредита осуществлЯетсЯ с учетом требований п. 1.9.2. Џравил ведениЯ бухгалтерского учета No 61.

„окументы по кредитам, выданным индивидуальным заемщикам должны хранитьсЯ в отдельных сшивах (папках) в соответствии с п. 4.3 раздела 4 части 3 Џравил No 61.

„оговора залога учитываютсЯ в сумме, определенной в договоре на внебалансовых счетах счета No 913 "Ћбеспечение предоставленных кредитов и размещенных средств" по дебету. “чет договоров залога на внебалансовых счетах ведетсЯ в разрезе обеспечениЯ по каждому кредитному договору. ‘писание с внебалансовых счетов допускаетсЯ при полном погашении процентов по кредиту и суммы основного долга.

‚ том случае, если в залог передаютсЯ ценные бумаги, они учитываютсЯ независимо от договора залога на внебалансовых счетах, при этом необходимо руководствоватьсЯ правилами учета ценных бумаг, переданных в обеспечение кредита, изложенных в шестой главе данной книги.

•отим напомнить, что в соответствии с Џостановлением президиума ‚ысшего арбитражного суда ђоссии, денежные средства в безналичной форме не могут быть предметом залога.

‘ледует иметь в виду, что погашение кредита наличными деньгами в сумме превышающей установленную правительством норму расчетов наличными деньгами между юридическими лицами ЯвлЯетсЯ грубым нарушением.

Џогашение кредита должно осуществлЯтьсЯ заемщиком - юридическим лицом или третьим лицом со своего расчетного (текущего) счета. ‡апрещаетсЯ напрЯмую направлЯть средства от реализации и внереализационных операций на погашение кредита и процентов по нему. ’акого рода действиЯ могут повлечь за собой ответственность банка (см. постановление Џрезидиума ‚Ђ‘ от 30.04.96 г. No 90/95).

Џогашение (закрытие) кредита может осуществлЯтьсЯ также путем замены обЯзательства, а также отступного (см. ниже).

“чет и оформление краткосрочных и долгосрочных кредитов

“чет срочной ссудной задолженности клиентов ведетсЯ на активных счетах 4 раздела по учету ссудной задолженности. Ђналитический учет ведетсЯ в разрезе заемщиков. “казанный ниже порЯдок не распространЯетсЯ на кредиты в форме овердрафта (см. главу "Ћвердрафты"). ЏредприЯтиЯм и организациЯм, имеющим иногородние нехозрасчетные предприЯтиЯ или производственные (структурные) единицы, могут быть открыты по месту их нахождениЯ расчетные (ссудные) субсчета.

„лЯ получениЯ кредита заемщики предоставлЯют в банк следующие документы:

-учредительный договор,

-бухгалтерскаЯ и статистическаЯ отчетность;

-бизнес-план, ’ќЋ и подтверждающие его документы;

-устав и карточка с образцами подписей (если кредитор обслуживаетсЯ в ином банке);

-свидетельство о регистрации предприЯтиЯ;

-кредитнаЯ заЯвка;

-другие документы по усмотрению банка.

Џри положительном решении о выдаче кредита представлЯютсЯ следующие документы:

-заЯвление на выдачу кредита по ф. No 875;

-справка из налоговой инспекции и пенсионного фонда, ”ЋЊ‘.

Ѓанк подготавливает кредитный договор, который подписываетсЯ руководителем и главным бухгалтером банка и заемщика (или уполномоченными ими лицами).

‚се документы, предоставленные клиентом-заемщиком в т.ч. ответы на запросы банка и документы, подтверждающие перечисление средств по кредиту помещаютсЯ в досье клиента. ‚ досье помещаютсЯ также кредитный договор и сопутствующие ему договора.

„осье хранитсЯ не менее 5 лет, после чего передаетсЯ в архив.

€мущество, поручительства, гарантии, под которые предоставлен кредит банками, учитываютсЯ на внебалансовых счетах счета No 913 "Ћбеспечение предоставленных кредитов и размещенных средств" в оценочной сумме залога.

Џод выданные кредиты в установленном Ѓанком ђоссии порЯдке создаетсЯ резерв по ссудам (см. п. 4.5).

Џри отсутствии средств, направлЯемых на погашение кредита в день срока платежа, кредит считаетсЯ просроченным (см. п. 4.4).

‚ день наступлениЯ платежа средства списываютсЯ со счета заемщика на основании его платежного поручениЯ, если он ЯвлЯетсЯ клиентом банка.

‚ случае, если договором предусмотрено безакцептное списание средств, то списание производитсЯ платежным требованием. Џеречисление сумм направлЯемых на погашение начисленных процентов за кредит, производитсЯ также платежным требованием, либо платежным поручениЯми клиентов. Џогашение полученного в банке кредита заемщиком, не ЯвлЯющимсЯ клиентом банка осуществлЯетсЯ платежными поручениЯми заемщика или выставлЯемым по инкассо в банк заемщика платежным требованием. ‚ поле "“словиЯ оплаты" платежного требованиЯ даетсЯ ссылка на пункт, номер и дату кредитного договора, в котором предусмотрено условие безакцептного списаниЯ.

‚небалансовый учет ведетсЯ с применением платежного внебалансового ордера.

Џри замене одного обЯзательства (по кредитному договору) другим (векселем) происходит списание ссудной задолженности и задолженности по процентам, а вексель принимаетсЯ на баланс банка.

„аннаЯ операциЯ оформлЯетсЯ следующими проводками:

„ебет счета по учету векселей на сумму векселЯ (в сумму векселЯ включаетсЯ ссуднаЯ задолженность и просроченные к уплате проценты)

Љредит ссудного счета клиента или счета No 458 по учету просроченной задолженности

Љредит счета No 459 по учету просроченных процентов на сумму процентов.

Џогашение векселЯ оформлЯетсЯ в общеустановленном порЯдке.

“чет долгосрочной задолженности по кредитам предоставленным ведетсЯ на тех же счетах первого порЯдка счетного плана что и краткосрочной задолженности. Џо срокам ведутсЯ счета второго порЯдка, оканчивающиесЯ на:

07 - на срок от 1 года до трех лет;

08 - на срок свыше 3 лет.

Ћбычно долгосрочные кредиты выдаютсЯ банками на техническое перевооружение и реконструкцию производств, строительство (включаЯ жилищное).

‘верка сумм задолженности, платежей текущего года по кредиту и процентов может осуществлЯтьсЯ с применением извещениЯ по ф. 0403380.

Џроценты по долгосрочным кредитам начислЯютсЯ ежеквартально (с 01.01.1999 г. - ежемесЯчно), а взыскиваютсЯ в соответствии с условиЯми кредитного договора.

Љредиты –ентральному банку

Ћдной из разновидностей кредитных операций банков ЯвлЯетсЯ размещение свободных денежных средств в депозит Ѓанку ђоссии.

„аннаЯ операциЯ регламентируетсЯ специальным Џоложением, утвержденным приказом –ентрального банка от 30 ЯнварЯ 1996 г. No 02-22.

‘редства, перечислЯемые в депозит –ентробанку, учитываютсЯ на активном счете No 31901. ‹ицевые счета открываютсЯ в зависимости от срока заключенного договора по каждому договору в отдельности.

Џри перечислении средств совершаетсЯ следующаЯ проводка:

„ебет сч. No 31901

Љредит сч. No 30102

Џо окончании срока договора депонированные средства и начисленные по депозиту проценты перечислЯютсЯ на корреспондентский счет банка:

„ебет сч. No 30102

Љредит сч. No 31901 на сумму депозита

Љредит сч. No 70101 на сумму процентов

Џолученные проценты отражаютсЯ по символу 11601 ‘хемы статей доходов и расходов.

Ћвердрафты.

Ћвердрафт - кредитование счета клиента банка или корреспондентского счета ‹ЋђЋ при отсутствии средств длЯ оплаты документов. Ћвердрафт предоставлЯетсЯ только в том случае, если он предусмотрен договором. ”актически овердрафт ЯвлЯетсЯ бланковой формой кредитованиЯ.

‚ развитых странах овердрафт предоставлЯетсЯ наиболее надежным клиентам в свЯзи с его высоким кредитным риском. ‚ ‘Ђ овердрафт долгие годы был запрещен и запрет на него

как на инструмент кредитованиЯ был снЯт только в начале 80-х годов.

’иповыми условиЯми договора овердрафта, как представлЯетсЯ, ЯвлЯетсЯ максимальный объем представлЯемых средств, процентнаЯ ставка за пользование этими средствами и условиЯ погашениЯ овердрафта.

Џлатежные документы оплачиваютсЯ не со счета овердрафта, с банковского счета клиента.

Џо умолчанию все средства, поступающие на банковский счет клиента, должны перечислЯтьсЯ в погашение овердрафта. Ћднако, учитываЯ тот факт, что подобного рода перечисление относитсЯ к последней группе платежей, то длЯ ђосси это условие выполнЯетсЯ далеко не всегда. (см. гл. "Ћчередность платежей")

Ћвердрафты учитываютсЯ на счетах 4 раздела по учету кредитов предоставленных на балансовых счетах второго порЯдка под номером 01.

Ћбъем предоставлЯемого в соответствии с договором овердрафта учитываетсЯ на внебалансовых счетах главы "‚" раздела 5. ‚ отличие от кредитных линий, сумма погашенного овердрафта, восстанавливаетсЯ по внебалансовым счетам в течение срока действиЯ договора.

“чет просроченной задолженности по выданным кредитам и начисленным процентам.

Љредиты, не погашенные заемщиками в срок учитываютсЯ отдельно от текущей ссудной задолженности.

ЏросроченнаЯ задолженность по кредитам, выданным в рублЯх и иностранной валюте учитываетсЯ на балансовых счетах по учету:

- кредитов, не погашенных в срок (счет No 458). “чет по счетам второго порЯдка ведетсЯ по группам заемщиков;

- просроченных кредитов, предоставленных другим банкам (счет No 324);

“чет начисленных, но не полученных в срок (просроченных) процентов по кредитам, ведетсЯ на отдельных лицевых счетах балансовых счетов:

-по пассиву - сч. No 61301 "„оходы будущих периодов по кредитным операциЯм";

-по активу - на счетах No 459 "Џроценты за кредиты, не уплаченные в срок", No 325 "Џросроченные проценты по предоставленным межбанковским кредитам".

“чет просроченной задолженности по основному долгу ведетсЯ на отдельных лицевых счетах балансового счета No 458 по учету просроченных кредитов.

“чет просроченных процентов по кредитам ведетсЯ на счетах балансового счета No 459 по учету просроченных процентов по кредитам, а по межбанку на счете No 325, в случае, если кредит относитсЯ к первой группе риска. Џо второй и более высоким группам риска учет просроченных процентов ведетсЯ на внебалансовых счетах.

‘хема отражениЯ в бухгалтерском учете данных операций выглЯдит следующим образом:

„ебет сч. No 458

Љредит сч. по учету задолженности по кредиту на сумму основного долга

„ебет сч. No 459

Љредит сч. No 61301 на сумму начисленных процентов

Ќачисление процентов по выданному, но невозвращенному кредиту производитсЯ в сроки и порЯдке, предусмотренном кредитным договором.

“чет просроченной ссудной задолженности банков по основному долгу ведетсЯ на отдельных лицевых счетах балансового счета No 324 по учету просроченных кредитов, предоставленных другим банкам. “чет просроченных процентов по межбанковским кредитам ведетсЯ на счетах балансового счета No 325 по учету просроченных процентов по межбанковским кредитам. ЏринципиальнаЯ схема отражениЯ в бухгалтерском учете данных операций выглЯдит следующим образом:

„ебет сч. No 324

Љредит сч. No 320 (321,322,323) на сумму основного долга

„ебет сч. No 325

Љредит сч. No 61301 на сумму начисленных процентов

…сли кредит был оформлен залогом, то залоговые права должны быть реализованы не позднее, чем через 30 дней после задержки платежей по основному долгу или по процентам.

Џри поступлении средств и документа по уплате процентов и/или основного долга, сумма проводитсЯ по дебету корреспондентского счета и относитсЯ в кредит счета по учету просроченных процентов по кредитам и/или просроченных кредитов. Ћдновременно проводитсЯ списание начисленных процентов по дебету счета "„оходы будущих периодов" и зачисление на соответствующий лицевой счет балансового счета по учету доходов (счет No 70101 "Џроценты, полученные за предоставленные кредиты").

„ебет сч. No 30102

Љредит сч. No 459 (325) на сумму процентов

„ебет сч. No 61301

Љредит сч. No 70101 на сумму процентов

„ебет сч. No 30102

Љредит сч.No 458 (324) на сумму погашениЯ основного долга

„о зачислениЯ сумм уплаченных процентов на счет доходов сумма начисленных процентов в доход банка не включаетсЯ:

Ќачисленные, но не полученные проценты, не отнесенные на доходы банка, сторнируютсЯ в „ебет счета 61301 "„оходы будущих периодов по кредитным операциЯм" и в Љредит счетов по учету просроченных процентов. Ћдновременно совершаетсЯ учет процентной задолженности на внебалансовых счетах:

„ебет сч. No 91604 (91603 по ЊЃЉ)

Љредит сч. No 99999

трафы, пени и неустойки, за просрочку погашениЯ ссудной задолженности и процентов по ней, полученные от клиентов приходуетсЯ на счете No 70106 "трафы, пени, неустойки полученные" следующей проводкой:

„ебет сч. No 30102

Љредит сч. No 70106 по символу 16101.

“чет и оформление операций по образованию и использованию резервных фондов на возможные потери по кредитам.

‚ыданные банком кредиты различаютсЯ по кредитному риску. Љаждый кредит относитсЯ к одной из четырех групп риска в соответствии с методикой, изложенной в инструкции –Ѓ ђ” от 30 июнЯ 1997 г. No 62а. ‚ зависимости от группы кредитного риска определЯетсЯ процент резерва от суммы кредита длЯ созданиЯ резерва на возможные потери от риска.

ђезерв на возможные потери по кредитам создаетсЯ по кредитам, выданным в рублЯх и инвалюте, межбанковским кредитам, учтенным векселЯм, размещенным депозитам, факторинговым операциЯм и по суммам, не взысканным по банковским гарантиЯм.

ЋтчислениЯ в резерв на возможные потери по кредитам, выданным в иностранной валюте, производитсЯ в российских рублЯх.

“казанный резерв учитываетсЯ на балансовых счетах по учету резерва на возможные потери по кредитам и осуществлЯетсЯ проводкой:

„ебет сч. 70209

Љредит с