да по первому требованию (вклад до востребованиЯ) либо на условиЯх возврата вклада по истечении определенного договором срока (срочный вклад).

проценты на сумму банковского вклада начислЯютсЯ со днЯ, следующего за днем ее поступлениЯ в банк, до днЯ, предшествующего ее возврату вкладчику либо ее списанию со счета вкладчика по иным основаниЯм.

‚клады граждан отличаютсЯ от вкладов юридических лиц более жесткими условиЯми - проценты по вкладам граждан не могут быть изменены банком в одностороннем порЯдке, если это не оговорено в договоре вклада.

‚ести операции со средствами физических лиц разрешаетсЯ только банкам, проработавшим более 2 лет и получившим разрешение на работу со средствами граждан.

“чет вкладов физических лиц ведетсЯ на пассивных счетах:

No 423 - „епозиты физических лиц -резидентов;

No 426 - „епозиты физических лиц - нерезидентов.

Ѓанк ђоссии разрешает ведение учета вкладов физических лиц на отдельных программных комплексах с отражением операций на соответствующих балансовых счетах итоговыми суммами.

Џроценты, начислЯемые по вкладам, относЯтсЯ на операционные расходы банка в момент их выплаты или причислениЯ к вкладу.

‚ учете эта операциЯ отражаетсЯ следующим образом:

„ебет сч. No 70203 Љредит сч. No 423 (426) или счет кассы.

…сли проценты не причислЯютсЯ ко вкладу, то начисление процентов отражаетсЯ проводкой:

„ебет сч. No 61401 Љредит сч.No 47411 на сумму начисленных процентов.

Џри выплата процентов вкладчику через кассу:

„ебет сч. No 47411 Љредит сч. No 202

‚ыплата процентов в безналичном порЯдке путем перевода процентов на счет в других банках:

„ебет сч. No 47411 Љредит сч. No 30102

Џричисление процентов во вклад:

„ебет сч. No 47411 Љредит сч. No 423 (426).

Ћдновременно расходы будущих периодов списываютсЯ на расходы проводкой:

„ебет сч. No 70203

Љредит сч. No 61401

…жеквартально, в последний день квартала банк осуществлЯет наращивание процентов и в день их начислениЯ делаетсЯ проводка:

„ебет сч. No 61401 Љредит сч. No 47411

Џроценты начислЯютсЯ от начала срока вклада или от днЯ последнего начислениЯ процентов до последней даты квартала. „анное положение содержитсЯ в указании Ѓанка ђоссии от 17.12.97 г. No 78-“.

‘ледует напомнить, что практически по всем депозитам (вкладам) граждан нерезидентов начисленные проценты подлежат обложению подоходным налогом, а по вкладам резидентов только в том случае, если процентнаЯ ставка превышает ставку рефинансированиЯ Ѓанка ђоссии (в инвалюте - 15%).

Ђналогичные проводки осуществлЯютсЯ по депозитам юридических лиц.

‘рочные вклады граждан (как и депозиты юридических лиц) по окончании срока договора при невостребовании их вкладчиком переносЯтсЯ со срочных счетов на счета до востребованиЯ (сч. No 42301, 42601).

‚кладные операции подлежат особому контролю со стороны должностных лиц банка. ‚се документы, свЯзанные с вкладами граждан должны быть подписаны контролирующим работником. ќти документы хранЯтсЯ отдельно от других банковских документов.

ѓосбанк рекомендовал в письме No 270 длЯ банков, работающих со вкладами граждан, применЯть операционную технику ‘бербанка. Ћна достаточно хорошо прописана в учебном пособии ћ. Њ. Ѓелугина "‘берегательное дело" (Њ., "”инансы", 1979).

ЋстановимсЯ на некоторых ключевых моментах.

Ѓанк подписывает с вкладчиком договор банковского вклада и выдает вкладную книжку.

Ќа вкладчика открываетсЯ лицевой счет по установленной форме. ‚ типовой форме No 1 предусмотрено место длЯ образца подписи вкладчика. ‘отрудник банка, работающий с вкладчиками, при получении документов по их счетам проверЯет соответствие подписи на документах с образцом подписи. ‚ отдельной графе лицевого счета предусмотрено место длЯ доверенности. ‚кладчик имеет право доверенности на распорЯжение вкладом другим лицам. ‚ соответствии с ст. 185 п. 4 ѓражданского Љодекса ђ” банк имеет право заверить доверенность вкладчика. Ќа лицевой стороне лицевого счета записываютсЯ все операции, которые совершались по нему. ‹ицевой счет может вестись и в электронной форме, однако в этом случай необходим бланк, на котором будет отбиратьсЯ образец подписи вкладчика и может быть оформлена доверенность.

‡аписи в лицевом счете совпадают с записЯми в вкладной книжке вкладчика. ‚ том случае, если в лицевом счете сделаны записи, которых нет во вкладной книжке (например, при безналичном поступлении средств), при посещении вкладчиком банка в его вкладную книжку эти записи вписываютсЯ.

‡аписи во вкладной книжке отражают все приходные и расходные операции по вкладу и после каждой записи выводитсЯ остаток вклада. ќти записи заверЯютсЯ подписЯми уполномоченных сотрудников банка.

Џриходные и расходные кассовые операции совершаютсЯ с применением бланка ордера (приходного или расходного). €ногда ордер делают двусторонним: с оборота одной стороны - приходный, с оборота второй стороны - расходный.

Џравилами разрешаетсЯ оформлЯть документы и делать записи по счету до фактического внесениЯ денежных средств в кассу банка. Ћрдера подписываютсЯ сотрудником банка, отвечающего за работу со вкладами и передаютсЯ кассиру совершениЯ приходных или расходных операций.

…сли деньги на счет вкладчика вносит не он, а другое лицо, то делаетсЯ отметка о том кто конкретно внес средства на счет вкладчика.

Џри безналичных переводах средств со вклада вкладчик заполнЯет бланк поручениЯ на перевод, образец которого приводитсЯ ниже. бланк поручениЯ состоит из двух частей: поручениЯ вкладчики и извещениЯ, которые заполнЯютсЯ вкладчиком.

Ћперационный сотрудник проверЯет сумму остатка по счету и принимает поручение к исполнению, выдав вкладчику подписанное и заверенное штампом банка извещение к поручению.

ЃЂЌЉ ”. „3

ЏЋђ“—…Ќ€… ‚Љ‹Ђ„—€ЉЂ

"___"__________________1998 г. по счету No __________

_______________________________

(фамилиЯ, имЯ, отчество вкладчика)

о перечислении на ____________ счет No______________

________________________________________

(получатель платежа)

в ________________________________________

(наименование банка получателЯ)

к/счет _________________Ѓ€Љ______________

за ____________________________________________________________________

(назначение платежа)

ѓруппа платежа ___ ‘умма _________________руб. _00__коп.

______________________________________________________________________

сумма прописью)

______________________________________________________________________

__________________________________

подпись вкладчика

-------------------------------------------------------------------------------------------------------------------

ЃЂЌЉ

€ ‡ ‚ … ™ … Ќ € …

"___"__________________1998 г. по счету No ___________

_______________________________

(фамилиЯ, имЯ, отчество вкладчика)

о перечислении на ____________ счет No______________

________________________________________

(кому)

в ________________________________________

(наименование банка)

к/счет _________________Ѓ€Љ______________

за ____________________________________________________________________

(назначение платежа)

ѓруппа платежа ___ ‘умма _________________руб. _00__коп.

________________________________________________________________________

сумма прописью)

________________________________________________________________________

штамп банка ____________________________ _______________________

подпись оператора подпись вкладчика

Џо вкладам до востребованиЯ проценты зачислЯютсЯ вкладчику, как правило, один раз в год в начале нового календарного года. Ќачисление процентов и зачисление их во вклад, обычно, осуществлЯлось заключительными оборотами, однако теперь, по рекомендации –Ѓ, эту операцию требуетсЯ совершать в последний день года..

„окументы, свЯзанные со вкладами граждан хранЯтсЯ отдельно от других документов, так как имеют отличный от них срок хранениЯ.

“чет вкладов (депозитов) юридических лиц ведетсЯ на пассивных балансовых счетах 410-422.

Ѓалансовые счета первого порЯдка определЯютсЯ по организационно-правовой форме, а счета второго порЯдка - сроками привлечениЯ.

Ќа этих же балансовых счетах первого порЯдка учитываютсЯ средства физических и юридических лиц, депонированные длЯ расчетов с использованием банковских карт по отдельным счетам второго порЯдка.

ћридические лица не вправе перечислЯть находЯщиесЯ во вкладах (депозитах) денежные средства другим лицам.

Ћсновные ошибки при ведении операций с депозитами юридических лиц были указаны в отдельном приказе –Ѓ ђ”.

‚ соответствии с этим приказом на счетах вкладов и депозитов государственных предприЯтий, организаций, отражают операции только длЯ учета депозитов. ‡апрещаетсЯ предоставление юридическим лицам возможностей по фактическому открытию дополнительных расчетных счетов: в договорах на предоставление депозита должен оговариваетсЯ срок использованиЯ банком временно свободных средств юридических лиц, не должно предусматриватьсЯ беспрепЯтственное расходование зачисленных средств по распорЯжению клиента. ’аким образом, юридические лица не должны иметь возможность проводить операции независимо от наличиЯ претензий к расчетному счету с нарушением очередности платежей, использовать счет длЯ аккумулЯции средств, им не принадлежащих, с последующим расходованием на реализацию различных сделок.

“казанный приказ и другие нормативные документы, изданные –Ѓ, требуют исключить факты совершениЯ каких-либо операций по счетам по учету депозитов, кроме зачислениЯ вкладов и депозитов на срок, определенный договором, и возврата их на расчетный счет вкладчика. ‡ачислению на депозитный счет каждого юридического лица должны подлежать средства, перечисленные только этим юридическим лицом.

Љредиты –ентрального банка

‚ целЯх поддержаниЯ ликвидности банков –ентральный банк представлЯет коммерческим банкам кредиты:

внутридневные кредиты;

однодневные расчетные кредиты ("кредиты овернайт");

ломбардные кредиты.

Љоммерческие банки ђоссии довольно долго обращались в –ентральный банк за разрешением на ломбардное и расчетное кредитование.

ќто свЯзано с тем, что в повседневной деЯтельности банка возникают краткосрочные разрывы в ликвидности (кассовые разрывы) или, проще говорЯ, временнаЯ нехватка денежных средств длЯ оплаты по текущим обЯзательствам банка.

Ћдно времЯ такие разрывы покрывались за счет привлечениЯ "коротких" (от 1 до 7 дневных) межбанковских кредитов, но после обострениЯ банковского кризиса объем межбанковского кредитованиЯ существенно сократилсЯ, а длЯ некрупных банков серьезно изменились и условиЯ получениЯ ЊЃЉ.

‚ нормально функционирующем банке часть активов вложена в федеральные ценные бумаги. ‡акрыть разрыв ликвидности можно путем их продажи на бирже. Ћднако, в этом случае существует небольшаЯ задержка, свЯзаннаЯ с переброской средств со счета на бирже на корреспондентский счет банка, а кроме того, продажа существенного пакета может серьезно повлиЯть на котировки бумаг.

‹омбардные кредиты

‹омбардные кредиты выдаютсЯ коммерческим банкам на условиЯх залога ценных бумаг. ЏорЯдок выдачи кредитов определен Џоложением о порЯдке предоставлениЯ Ѓанком ђоссии ломбардного кредита банкам от 13 марта 1996 г. N 36

‹омбардный кредит предоставлЯетсЯ банку от имени Ѓанка ђоссии ѓлавным управлением (Ќациональным банком) Ѓанка ђоссии под залог государственных ценных бумаг на основании договора. ‚ качестве обеспечениЯ принимаютсЯ бумаги, определенные списком государственных ценных бумаг в соответствии с приложением к Џриказу Ѓанка ђоссии от 13.03.96 N 02-63. ‚ настоЯщее времЯ в залог принимаютсЯ ѓЉЋ, Ћ”‡-ЏЉ и Ћ”‡-Џ„.

Ѓумаги принимаютсЯ исходЯ из их рыночной цены с учетом поправочного коэффициента.

Љредиты выдаютсЯ на срок до 30 дней без пролонгации.

‹омбарднаЯ ставка устанавливаетсЯ приказом Ѓанка ђоссии.

Ѓанк, получивший ломбардный кредит от –ентробанка отражает его следующей проводкой:

„ебет сч. No 30102

Љредит сч. No 312

‚ зависимости от срока кредита учет ведетсЯ на счетах второго порЯдка:

No 31202 "Љредиты, полученные кредитными организациЯми от Ѓанка ђоссии на срок от 2 до 7 дней" по лицевому счету "Џолученные ломбардные кредиты на срок от 2 до 7 дней" - по ломбардным кредитам, полученным на срок от 2 до 7 календарных дней включительно;

No 31203 "Љредиты, полученные кредитными организациЯми от банка ђоссии на срок от 8 до 30 дней".

Ќа счете No 31203 открываютсЯ лицевые счета "Џолученные ломбардные кредиты на срок от 8 до 14 дней" и "Џолученные ломбардные кредиты на срок от 15 до 30 дней" - по ломбардным кредитам, полученным на срок от 8 до 14 календарных дней включительно и на срок от 15 до 30 календарных дней включительно соответственно.

Ђналитический учет ведетсЯ по каждому отдельно полученному ломбардному кредиту.

Ѓумаги, переданные в обеспечение кредита отражаютсЯ на внебалансовом учете по счетам депо. Џри этом дебетуетсЯ счет No 98050 и кредитуетсЯ счет No 98070 на количество облигаций, находЯщихсЯ в залоге.

Џереданные в залог ценные бумаги не списываютсЯ с баланса. Ћни учитываютсЯ в банке на внебалансовом счете N 91401 "–енные бумаги, переданные в залог по полученным кредитам" (в сумме переданного обеспечениЯ).

Џри погашении кредита средства списываютсЯ с корреспондентского счета банка на основании оформленного коммерческим банком платежного поручениЯ при этом осуществлЯетсЯ следующаЯ проводка:

„ебет сч. No 312 на сумму ссудной задолженности

„ебет сч. No 70201 "Џроценты, уплаченные за полученные кредиты (срочные) Ѓанку ђоссии" по отдельному лицевому счету на сумму уплаченных процентов

Љредит сч. No 30102

‡акрываетсЯ счет по учету выданного обеспечениЯ:

„ебет счета No 99999

Љредит счета No 91401 "–енные бумаги, переданные в залог по полученным кредитам"

‚ случае просрочки платежа задолженность переноситсЯ на счет No 317 следующей проводкой:

„ебет сч. No 312

Љредит сч. No 31701 по лицевому счету "ЏросроченнаЯ задолженность по ломбардным кредитам".

Ќачисленные, но не уплаченные проценты подлежат отражению в учете следующим образом:

„ебет сч. No 31801 лицевой счет "Џросроченные проценты по ломбардному кредиту"

Љредит сч. No 61401

Ђналитический учет начисленных, но не уплаченных в установленный срок процентов ведетсЯ в разрезе каждого договора / извещениЯ - обЯзательства.

Џереданные в залог ценные бумаги продаютсЯ и из суммы выручки производитсЯ погашение кредита, процентов и пени.

„ебет сч. No 70209 на сумму возмещениЯ расходов –ентробанка по погашению бумаг

„ебет сч. No 70208 на сумму уплачиваемой пени

„ебет сч. No 31801 на сумму просроченных процентов

„ебет сч. No 31701 на сумму основного долга

„ебет корреспондентского счета банка - заемщика (N 30102) - на сумму выручки от реализации бумаг, оставшуюсЯ после удовлетворениЯ требований Ѓанка ђоссии

Љредит сч. No 501

‚ыданное обеспечение списываетсЯ с внебаланса проводкой

„ебет счета No 99999

Љредит счета No 91401 "–енные бумаги, переданные в залог по полученным кредитам"

€ по счетам „…ЏЋ

„ебет сч. No 98070

Љредит сч. No 98010

Џри этом сумма начисленных процентов списываетсЯ на расходы банка:

„ебет сч. No 70201 "Џроценты, уплаченные за привлеченные кредиты" (по статье "“плаченные просроченные проценты Ѓанку ђоссии"

Љредит сч. No 61401 "ђасходы будущих периодов по кредитным операциЯм"

ђасчетные кредиты

ђасчетные кредиты представлЯютсЯ на один день при недостаточности средств на корсчете длЯ оплаты расчетно-денежных документов без права их пролонгации в рублЯх.

ЏорЯдок выдачи кредита определен Џоложением о порЯдке предоставлениЯ –ентральным Ѓанком ђоссийской ”едерации однодневных расчетных кредитов банкам от 9 июлЯ 1996 г. N 296.

ђазмер процентной ставки по расчетному кредиту устанавливаетсЯ ‘оветом директоров Ѓанка ђоссии и указываетсЯ в договоре.

Љоммерческий банк представлЯет Ѓанку ђоссии платежное поручение на погашение кредита и процентов по нему. Џри представлении кредита –ентробанк выписывает извещение-обЯзательство, которое передаетсЯ на подпись коммерческому банку.

‘умма кредита отражаетсЯ в учете коммерческого банка:

„ебет сч. No 30102

Љредит сч. No 31201 "Љредиты, полученные кредитными организациЯми от Ѓанка ђоссии на 1 день" по лицевому счету "Џолученные однодневные расчетные кредиты Ѓанка ђоссии";

Ќа следующий день происходит погашение кредита и процентов по нему:

„ебет сч. 70201 "Џроценты, уплаченные за привлеченные кредиты" по статье "“плаченные просроченные проценты Ѓанка ђоссии" - на сумму процентов

„ебет сч. No 31201 на сумму основного долга

Љредит сч. No 30102

‚ случае невозможности погашениЯ кредита он считаетсЯ просроченным и выноситсЯ на счета по учету просроченных централизованных кредитов:

„ебет сч. No 31201

Љредит сч. No 31701 "ЏросроченнаЯ задолженность по кредитам, полученным от Ѓанка ђоссии" по отдельному лицевому счету "ЏросроченнаЯ задолженность по однодневным расчетным кредитам" - в разрезе каждого неисполненного договора / извещениЯ - обЯзательства;

„ебет сч. No 31801 по лицевому счету "Џросроченные проценты по однодневному расчетному кредиту"

Љредит сч. No 61401 на сумму просроченных процентов

Џри погашении просроченного кредита и процентов по нему осуществлЯетсЯ следующие проводки:

„ебет сч. No 70208 "трафы, пени, неустойки уплаченные" - на сумму пени за неисполнение (ненадлежащее исполнение) обЯзательств по погашению кредита в срок

„ебет сч. No 31801 "Џо кредитам, полученным от Ѓанка ђоссии" по отдельному лицевому счету "Џросроченные проценты по однодневному расчетному кредиту"

„ебет сч. No 31701 "ЏросроченнаЯ задолженность по кредитам, полученным от Ѓанка ђоссии" по отдельному лицевому счету "Џросроченные однодневные расчетные кредиты", - на сумму основного долга по кредиту

Љредит корреспондентского счета банка - заемщика (N 30102) - на сумму требований Ѓанка ђоссии

одновременно проценты списываютсЯ на расходы

„ебет сч. No 70201 "Џроценты, уплаченные за привлеченные кредиты" по статье "“плаченные просроченные проценты Ѓанка ђоссии"

Љредит сч. No 61401 "ђасходы будущих периодов по кредитным операциЯм".

ЋбЯзательство списываетсЯ с внебалансового счета:

“чет бюджетных средств

“чет доходов и расходов федерального бюджета строитсЯ на основе бюджетной классификации. ЃюджетнаЯ классификациЯ строитсЯ исходЯ из экономической группировки статей.

ЃюджетнаЯ классификациЯ утверждаетсЯ приказом Њинистерства финансов ђоссии.

ЏринципиальнаЯ структура бюджетной классификации ђоссийской ”едерации

1 „оходы бюджета

1.1 Ќалоговые доходы

1.2 Ќеналоговые доходы

1.3 Ѓезвозмездные перечислениЯ

2 ђасходы бюджета

2.1 ”ункциональнаЯ структура расходов

2.2 ‚едомственнаЯ структура расходов

2.3 ќкономическаЯ структура расходов

3 ”инансирование бюджета

4 ѓосударственный долг

Ћперации по исполнению бюджетов всех уровней учитываютсЯ на отдельных счетах Џлана счетов.

Ќа счетах первого порЯдка 401-403 открываютсЯ пассивные счета по учету:

регулирующих налогов,

доходов федерального бюджета,

средств федерального бюджета,

средств местных бюджетов (отдельные балансовые счета по учету средств бюджетов районных и городских, окружных, областных, краевых, автономных республик).

Џри открытии лицевых счетов следует руководствоватьсЯ письмом Ѓанка ђоссии от 19.11.1997 г. No 26-“ "Ћ порЯдке нумерации лицевых счетов, открываемых на балансовых счетах по учету доходов и средств бюджетов всех уровней".

Ќа счете по учету регулирующих налогов отражаютсЯ доходы, распределЯемые между федеральным бюджетом и прочими бюджетами.

Џо кредиту счета No 40101 "Ќалоги, распределЯемые органами ”едерального казначейства" проводЯтсЯ суммы поступающих регулирующих налогов.

Џо дебету счета проводЯтсЯ суммы регулирующих налогов, перечислЯемые органами ”едерального казначейства на текущие счета соответствующих бюджетов платежными поручениЯми.

„оходы федерального бюджета - налоги и другие платежи, поступившие от плательщиков, отражаютсЯ по пассиву балансового счета No 40102 "„оходы федерального бюджета". ‚ аналитическом учете лицевые счета открываютсЯ по каждому виду доходов согласно бюджетной классификации, при этом номер лицевого счета соответствует номеру символа (знаки 15 и 16 лицевого счета).

‚ажнейшей формой мобилизации доходов государственного бюджета ЯвлЯютсЯ налоги.

‘редства федерального бюджета, поступающие на финансирование учреждений, предприЯтий и организаций от вышестоЯщих организаций, зачислЯютсЯ на пассивные текущие счета балансового счета No 40106 и 40107 "‘редства федерального бюджета, выделенные государственным / негосударственным предприЯтиЯм, организациЯм и учреждениЯм". Ћстатки неизрасходованных средств федерального бюджета на текущих лицевых счетах организаций, финансирующихсЯ за счет средств федерального бюджета (кроме отчетных данных по разделу 207 параграфу 10, параграфу 11 и разделу 208 параграфу 5), отражаютсЯ по пассиву балансового счета No 401 "‘редства федерального бюджета".

‘редства, выделЯемые на заработную плату, поступают на отдельные лицевые счета балансовых счетов No 40105, 40106 и 40107. ќти лицевые счета имеют характерную особенность в нумерации - 14 знак счета имеет символ "7". ‘ указанных лицевых счетов запрещаетсЯ выдача средств или перевод на другие счета кроме как на заработную плату. ‘редства с указанного счета не подлежат также всем видам акцептных или безакцептных списаний.

„лЯ специальных средств, выделенных из бюджетов на заработную плату 14 знак лицевого счета содержит условное обозначение "7", а по зачетным счетам доходов и расходов бюджета обозначение "5".

‘редства местных бюджетов отражаютсЯ на пассивных счетах счета первого порЯдка No 402. Џоступление средств в местный бюджет отражаетсЯ по кредиту счета, а расходование средств по дебету.

‚небюджетные средства бюджетных организаций.

‚небюджетными средствами ЯвлЯютсЯ средства, находЯщиесЯ в распорЯжении органов власти, имеющие целевое назначение, но не включаемые в государственный бюджет, а также средства, получаемые бюджетными учреждениЯми помимо средств, выделЯемых из федерального бюджета.

‚небюджетные средства расходуютсЯ строго по целевому назначению

Ћни подразделЯютсЯ на специальные средства, суммы по поручениЯм, депозитные суммы и другие внебюджетные средства.

‘пециальными средствами ЯвлЯютсЯ доходы бюджетных учреждений, получаемые от реализации продукции, выполнениЯ работ, оказаниЯ услуг или осуществлениЯ иной деЯтельности.

„епозиты

„епозитами ЯвлЯютсЯ средства, поступающие во временное распорЯжение бюджетных учреждений и подлежащие по наступлении определенных условий возврату или передаче по назначению.

„лЯ хранениЯ депозитных сумм бюджетным учреждениЯм открываютсЯ текущие счета на балансовом счете No 40302 "‘редства, поступающие во временное распорЯжение бюджетных организаций".

ЏредъЯвлЯемые претензии к бюджетным учреждениЯм не могут обращатьсЯ на их депозитные суммы.

Џримером депозита могут быть средства, получаемые судебными исполнителЯми при исполнении судебных решений.

Ќормативные документы Ѓанка ђоссии регулируют учет указанных сумм и порЯдок работы с ними следующим образом:

€зъЯтые денежные средства зачислЯютсЯ на текущий счет, открываемый на счете 40302, открываемый правоохранительным органам. Џраво на открытие таких счетов в иностранной валюте имеют учреждениЯ ‘берегательного банка ђоссийской ”едерации, а при их отсутствии - кредитные организации, уполномоченные в результате конкурсного отбора осуществлЯть операции со средствами федерального бюджета. Ќа открываемые счета зачислЯетсЯ как иностраннаЯ валюта, изъЯтаЯ в ходе дознаниЯ, предварительного следствиЯ и не ЯвлЯющаЯсЯ вещественным доказательством при наложении ареста на имущество обвинЯемого (подсудимого), на которое может быть обращено взыскание в целЯх возмещениЯ причиненного материального ущерба или исполнениЯ приговора в части конфискации имущества, так и залоговые суммы в иностранной валюте, вносимые обвинЯемым (подозреваемым) с санкции прокурора.

Љонфискованные на основании судебного решениЯ денежные средства в рублЯх подлежат зачислению в доход ѓосударственного фонда борьбы с преступностью на лицевой счет с символом отчетности банка 99 балансового счета 40102 "„оходы федерального бюджета" ( код 4050000 классификации доходов бюджетов ђоссийской ”едерации) "ѓосударственный фонд борьбы с преступностью".

‹ицам, в отношении которых дела прекращены производством в стадии предварительного следствиЯ (дознаниЯ) или при наличии вступившего в законную силу приговора (определениЯ) суда, постановлениЯ следователЯ, прокурора, по которому изъЯтые денежные средства не подлежат конфискации, возврат денежных средств производитсЯ путем перечислениЯ правоохранительным органом с текущего счета балансового счета 40302 "‘редства, поступающие во временное распорЯжение бюджетных организаций" законному владельцу на указанный им счет в течение 3-х рабочих дней после получениЯ этих сведений.

ЏредъЯвлЯемые к правоохранительным органам претензии не могут обращатьсЯ на средства, поступающие во временное распорЯжение правоохранительных органов, хранЯщиесЯ на счетах, открытых на балансовом счете 40302 "‘редства, поступающие во временное распорЯжение бюджетных организаций" как в российской валюте, так и в иностранных валютах.

‘уммы по поручениЯм

‘уммы по поручениЯм учитываютсЯ на отдельных текущих счетах и открываютсЯ с разрешениЯ финансовых органов. ќти счета действуют в течение срока, указанного в разрешении на их открытие.

‚ настоЯщее времЯ в свЯзи с регулЯрным проведением выборов на вновь открываемые текущие счета "‘уммы по поручениЯм избирательных комиссий" на балансовом счете No 40301 зачислЯютсЯ суммы, выделенные –€Љ ђ” из бюджета на проведение избирательной кампании. ‘чета открываютсЯ избирательным комиссиЯм или главам администрации. ќти средства имеют строго целевое назначение и могут быть использованы только на проведением мероприЯтий, указанных в совместной инструкции –ентральной избирательной комиссии ђ” и Ѓанка ђоссии.

Џрочие суммы по поручениЯм могут учитыватьсЯ на счете No 40503.

Ћтчетность

Ѓюджетные счета подлежат специальному контролю и отчетности. Ћтчетность по бюджетным счетам бывает оперативнаЯ (пЯтидневнаЯ), месЯчнаЯ и годоваЯ.

‘хема ежемесЯчного отчета имеет следующую структуру:

- доходы федерального бюджета сгруппированы по разделам и параграфам. ђаздел по доходам отражает определенный тип дохода. Џараграф в разделе обозначает вид дохода;

- расходы федерального бюджета сгруппированы по разделам, параграфам, главам и статьЯм. ђаздел объединЯет расходы на соответствующие цели, вытекающие из основных функций государства. Џараграф показывает вид расхода или расходы по мероприЯтиЯм (адресное выделение финансовых ресурсов). Џо главе учитываютсЯ расходы по соответствующим министерствам и ведомствам. ‘татьЯ отражает направление расходуемых средств.

‘метным подразделениЯм бюджетной классификации по доходам и по расходам присваиваютсЯ постоЯнные номера - символы, которые используютсЯ также при нумерации лицевых счетов и при составлении отчетов о кассовом исполнении федерального бюджета.

Џри составлении ежемесЯчных отчетов о кассовом исполнении федерального бюджета необходимо проверить соответствие отчетных данных (ф. No 903 и ф. No 904) данным оперативной отчетности (ф. No 902) и баланса банка.

Ћтчеты:

Џо ф. No 901 "Ћтчет об остатках средств на счетах по учету доходов федерального бюджета";

Џо ф. No 902 "Ћперативный отчет о кассовом исполнении федерального бюджета";

Џо ф.No 903 "Ћтчет о кассовом исполнении федерального бюджета";

Џо ф. No 904 "Ћтчет об остатках средств на счетах органов власти субъектов ђоссийской ”едерации, местных органов власти и государственных внебюджетных фондов ђоссийской ”едерации".

Ћ’—…’ ЋЃ Ћ‘’Ђ’ЉЂ• ‘ђ…„‘’‚ ЌЂ ‘—…’Ђ• ЏЋ “—…’“ „Ћ•Ћ„Ћ‚ ”…„…ђЂ‹њЌЋѓЋ Ѓћ„†…’Ђ

по состоЯнию на "__" ________ 199_ г.

Ќаименование кредитной организации (филиала) _____________________

Џочтовый адрес ___________________________________________________

”орма N 901

…жедневнаЯ

руб.

ђегистрационный номер	Ќаименование головного офиса, филиала	Ѓалансовый счет 40102	Ѓалансовый счет 40104
1	2	3	4

‚сего

ђуководитель (”.€.Ћ.)

ѓлавный бухгалтер (”.€.Ћ.)

Ћперативный отчет о кассовом исполнении федерального бюджета составлЯетсЯ по состоЯнию на 1, 5, 10, 15, 20, 25 числа каждого месЯца по форме No 902.

‚ отчете банки сообщают остатки по следующим балансовым счетам в приведенной последовательности:

ЋЏ…ђЂ’€‚Ќ›‰ Ћ’—…’ Ћ ЉЂ‘‘Ћ‚ЋЊ €‘ЏЋ‹Ќ…Ќ€€ ”…„…ђЂ‹њЌЋѓЋ Ѓћ„†…’Ђ

по состоЯнию на "__" _________ 199_ г.

Ќаименование кредитной организации (филиала) _____________________

Џочтовый адрес ___________________________________________________

”орма N 902

ЏЯтидневнаЯ

руб.

No стр.	Ђ	‘умма
1	Ѓалансовый счет 40101
2	Ѓалансовый счет 40102
3	Ѓалансовый счет 40104
4	Ѓалансовый счет 40102
	(символ 27)
5	Ѓалансовый счет 40102
	(символ 78)
6	Ѓалансовый счет 40105
7	Ѓалансовый счет 40106
8	Ѓалансовый счет 40107
9	Ѓалансовый счет 40105
	(с признаком "7")
10	Ѓалансовый счет 40106
	(с признаком "7")
11	Ѓалансовый счет 40107
	(с признаком "7")
12	€’ЋѓЋ
	стр. 9 + стр. 10 + стр. 11
13	Ѓалансовый счет 40106
	(символ 80)
14	Ѓалансовый счет 40107
	(символ 80)
15	€’ЋѓЋ
	стр. 13 + стр. 14
16	Ѓалансовый счет 40108
17	Ѓалансовый счет 40109
18	Ѓалансовый счет 40112
19	Ѓалансовый счет 40113
20	Ѓалансовый счет 40114
21	Ѓалансовый счет 40301
22	Ѓалансовый счет 40314
23	€того стр. 1 + стр. 2 -
	стр. 3 + стр. 6 + стр. 7 + стр. 8 + стр. 16 - стр. 17+ стр. 18 + стр. 19 + стр. 20 + стр. 22 + стр. 22

ђуководитель (”.€.Ћ.)

ѓлавный бухгалтер (”.€.Ћ.)

„ополнительно, в 1995 г. письмом от 9 марта 1995 г. No 148 был введен оперативный отчет "Ћб остатках средств на счетах местных органов власти и государственных внебюджетных фондов ђоссийской ”едерации" (форма 746„), который представлЯетсЯ по состоЯнию на 1, 5, 10, 15, 20, 25 числа каждого месЯца. ‘ 1 ЯнварЯ 1998 г. банки представлЯют отчет по ф. No 904, который заменил ф. 746.

ЃанковскаЯ отчетность

Љод формы документа по ЋЉ“„ 0409904

Љод территории по ‘ЋЂ’Ћ

Љод кредитной организации

по ЋЉЏЋ

реги

Љод территории по ‘ЋЂ’Ћ	Љод кредитной организации
	по ЋЉЏЋ	реги