вових умов та орган│зац│йно процедурних механ│зм│в приборкання
крим│нально┐ економ│ки.
3.2. Досв│д США щодо створення умов правового обмеження прояв│в
"т│н│зацТ" економ│ки, який може бути застосований у в│тчизнян│й практиц│
Вир│шення питання обмеження процес│в "т│н│зац│┐" економ│чного життя
кра┐ни передус│м потребу║ зд│йснення на законодавчому, процедурному та
орган│зац│йно-виконавчому р│внях вир│шення двох питань. По-перше, створення
над│йно┐ системи правового попередження можливост│ в│дмивання "брудних"
грошей, │ по-друге, створення над│йно┐ правово┐ бази для ефективного
функц│онування податково┐ системи.
У зв'язку │з тим, що "в│дмивання" грошей прийняло загальносв│тов│
масштаби, законодавц│ кра┐н, що мають розвинуту ринкову економ│ку прагнуть
захистити сво┐ кра┐ни в│д поширення на ┐х територ│ю цього явища. Вони
затверджують закони, що спрямован│ на орган│зац│ю державними органами │
банками контролю за вкладами │ рухом грошових кошт│в громадян, що створю║
значн│ ускладнення в д│яльност│ крим│нально-маф│озних структур та ┐х
"чорно┐" економ│чно┐ бази.
В основному ц│ закони спрямован│ на те, щоб заф│ксувати рух грошей на
ключових стад│ях, тобто робиться все можливе для того, щоб грош│ залишали
"сл│д", за яким можна було б просл│дкувати ┐х шлях у зворотн│й б│к аж до
джерела походження.
Як│ ж це стад│┐? Як уже в│дзначалось, злочинц│ зд│йснюють велику
к│льк│сть р│зних операц│й │ засоб│в, щоб приховати крим│нальне походження
кошт│в. Однак, вс│ ц│ методи включають проходження грошей через стад│┐, де
можливе ┐х виявлення, тобто грошова гот│вка повинна або експортуватися через
територ│альний кордон, а пот│м ос│сти на рахунках в │ноземних
кредитно-ф│нансових установах, або повернутися назад, або ж необх│дно
запевнити в│тчизняну банк│вську установу, що значний вклад грошово┐ гот│вки
║ законним.
Отже, ключовими для виявлення операц│й щодо "в│дмивання" грошей ║ ┐х
основн│ стад│┐, по-перше, де гот│вка входить у в│тчизняну кредитно-ф│нансову
систему │, по-друге, де вона перетина║ кордон для │нтегрування у закордонн│
ф│нансов│ системи, зв│дки поверта║ться на батьк│вщину у форм│ законних
переказ│в.
Ступ│нь │ жорстк│сть контролю цих етап│в у р│зних кра┐нах неоднакова.
Найб│льш р│шуче у вир│шенн│ цього питання д│ють Сполучен│ Штати Америки.
Вивчення правово┐ системи Сполучених Штат│в Америки св│дчить, що багато
положень федерального законодавства, спрямованих на р│шучу боротьбу │з
"в│дмиванням" грошей, були встановлен│ у зв'язку з прийняттям протягом 1970
- 1988 рок│в п'яти спец│альних законодавчих акт│в, зм│ст яких буде
проанал│зований нами у хронолог│чн│й ретроспектив│'.
Прийняття федерального "Акта про банк│вську та║мницю" (1970 p.) було
результатом усв│домлення та стурбованост│ урядових к│л, законодавц│в та
громадськост│ щодо зростаючого використання кредитно-ф│нансових установ у
злочинних ц│лях, а також використання громадянами США │ноземних ф│нансових
установ з метою порушення │ обходу американських закон│в. Цей закон надав
м│н│стру ф│нанс│в право встановлювати в│дпо-
3 допов│дно┐ записки Головного управл│ння економ│чного анал│зу
Державно┐ податково┐ Адм│н│страц│┐ Укра┐ни "Про заходи щодо забезпечення
надходження доход│в у 1998 роц│" (9 с│чня 1998 p.). - С. 24
94
Переклади текст│в зазначених законодавчих акт│в див.: В. О. Мандибура.
Правовий механ│зм контролю за "в│дмиванням" грошей та напрями його
вдосконалення (анал│тично-│нформац│йно допов│дь), додатки 1, 2 │ 3 //
Секретар│ат Верховно┐ Ради Укра┐ни, вересень 1996 p.
95
в│дн│ вимоги на ведення обл│ку │ подання зв│т│в ф│нансовими
установами.
У в│дпов│дност│ до першого розд│лу закону кредитно-ф│нансов│ установи
зобов'язан│ збер│гати щонайменше п'ять рок│в обл│ково-зв│тну документац│ю
таких вид│в, що "мають високу ступ│нь застосування в карних, податкових
розсл│дуваннях, судових процедурах".
Ц│ документи включають: 1) │нформац│ю про будь-яке надання кредиту на
суму, що перевищу║ 10 тис. долар│в (якщо т│льки в│н не забезпечений часткою
нерухомост│); 2) документ про будь-яке доручення, отримане або дане на
переказ, що перевищу║ 10 тис. долар│в, будь-як│й особ│ (в│д будь-яко┐
особи), на будь-який рахунок (з будь-якого рахунку), в будь-яке м│сце (│з
будь-якого м│сця) поза США; 3) зразки п│дпис│в; 4) │дентиф│кац│йн│ номери
платник│в податк│в для визначення рахунк│в; 5) картки бухгалтерського
обл│ку, як│ вказують на операц│┐ по рахунках │ коп│┐ чек│в на суму, що
перевищу║ 100 долар│в, як│ сплачен│ у банку.
За порушення цих вимог на банк│вську установу, директора, посадову
особу, службовця за законом може бути накладено цив│льно-правове покарання у
вигляд│ штрафу до 10 тис. долар│в за кожне порушення.
Другий розд│л цього акту вимага║ надання наступних зв│т│в в│д
кредитно-ф│нансових установ: 1) про валютн│ операц│┐ (CTR); 2) про
м│жнародне перевезення валюти або кредитно-грошових документ│в (CMIR); 3)
про │ноземн│ банки │ ф│нансов│ рахунки (EBAR).
Американськ│ установи, на як│ розповсюджуються вимоги акта (так│ як: 1)
банк│вськ│ установи; 2) маклерськ│ контори торговц│в ц│нними паперами; 3)
м│жнародн│ п│дпри║мства вза║много кредиту в нац│ональних валютах; 4) чеков│
касири; 5) телеграфн│ компан│┐; 6) казино, що мають л│ценз│ю та р│чний доход
понад 1 млн.долар│в; 7) поштову службу │ деяк│ │нш│), повинн│ подавати зв│т
щодо кожно┐ валютно┐ операц│┐ служб│ внутр│шн│х доход│в (податкове
управл│ння │з правом розсл│дування ф│нансових злочин│в -- IRS), створен│й
при М│н│стерств│ ф│нанс│в США, про кожен депозит, вилучання грошей │з
рахунку, обм│н
96
валюти або │нший плат│ж або переказ, що включа║ валютн│ операц│┐ на
суму, що перевищу║ 10 тис. долар│в.
М│н│стр ф│нанс│в ма║ право дати дозв│л на зв│льнення в│д подання
зв│т│в. Банки також можуть зв│льнити окрем│ операц│┐ окремих кл│║нт│в, але
лише за умови, якщо банк "може надати обгрунтован│ висновки, що ц│ суми не
перевищують сум, сп│в-ставних │з звичайною повед│нкою законного
п│дпри║мництва".
Закон вимага║ при заповненн│ зв│ту кредитно-ф│нансово┐ установи подання
р│зних в│домостей щодо операц│й, що включають так│ дан│: 1) про особист│сть
людини, що зд│йсню║ операц│ю; 2) про номер ц│║┐ особи в систем│ соц│ального
забезпечення, адресу, р│д заняття │ дату народження; 3) про тип
│дентиф│кац│┐, яка застосову║ться для встановлення особи конкретно┐ людини,
номера вед│йського св│доцтва, кредитно┐ картки, паспорта та │н.; 4)
документи, як│ були використан│ для зазначено┐ │дентиф│кац│┐; 5) номер
рахунку кл│║нта; 6) тип операц│┐ │ загальна сума, а також в│домост│ про
залучення в операц│ю │ноземно┐ валюти; чек або телеграфний грошовий переказ.
З с│чня 1990 року правова регламентац│я вимага║ застосовувати додаткову
форму зв│тност│, що ма║ спец│альну кл│тинку, яку необх│дно в│дм│тити, якщо
установа вважа║ операц│ю п│дозр│лою. Ця форма повинна бути п│дписана
службовцем, який ┐┐ заповнив, а також посадовою особою установи, що
перев│рила │ затвердила ┐┐. Особи, що порушують це положення федерального
закону, п│длягають крим│нальному або цив│льно-правовому покаранню. При цьому
сума адм│н│стративного штрафу не може перевищувати суми валюти, залучено┐ до
операц│┐.
Окрем│ положення федерального закону вимагають також подавати │нший
зв│т за формою 8300 щодо платеж│в гот│вкою в сум│, що перевищу║ 10 тис.
долар│в, як│ отриман│ в торг│вл│ або п│дпри║мництв│. ▓нформац│я │з цих
зв│т│в також допомага║ в│д-сл│дкувати рух грошей по каналах об│гу │ корисна
при розсл│дуванн│ по справах "в│дмивання" грошей │ ухилення в│д
оподаткування. Цю вимогу введено в д│ю у 1984 роц│ │ кодиф│ковано в
Податковому кодекс│. Заповнюючи цей зв│т, отримувач грошово┐ гот│вки повинен
включати до нього пр│звище, адресу │ │дентиф│кац│йний номер особи, в│д яко┐
отримана гот│вка. Як-97
що угода була зд│йснена в│д чийогось │мен│, то вносяться дан│ на цю
особу. Ця форма повинна бути подана в IRS не п│зн│ше 15 д│б п│сля отримання
гот│вки.
Особи, як│ св│домо не подають зазначений зв│т, визнаються такими, що
чинять злочин, │ до них застосовуються штрафи до 25 тис. долар│в (або 100
тис. долар│в у випадках корпорац│┐) │/або тюремне ув'язнення на строк до 5
рок│в.
Зв│т про м│жнародне перевезення валюти або кредитно-грошових документ│в
за формою 4790 повинен надаватися митн│й служб│ будь-якою особою, що ввозить
понад 10 тис. долар│в у США або вивозить │з них. Зв│т нада║ться також у
випадку, якщо особа отриму║ з │ншо┐ кра┐ни суму, що перевищу║ 10 тис.
долар│в. Поняття "кредитно-грошов│ документи" включа║ валюту США │ │ноземну
валюту, вс│ оборотн│ документи на пред'явника (чеки, видан│ окремими
особами, компан│║ю, банком, касиром, а також туристичн│ чеки, боргов│
зобов'язання │ грошов│ перекази, ц│нн│ папери або акц│┐ на пред'явника та
│н.).
В│д резидент│в США вимага║ться вести обл│к │ надавати зв│ти щодо сво┐х
вза║мов│дносин з будь-якими │ноземними ф│нансовими орган│зац│ями. Це
стосу║ться ос│б, як│ беруть ф│нансову участь в │ноземному банку у вигляд│
ц│нних папер│в або │ншого ф│нансового рахунку, а також ос│б, як│ мають право
п│дпису або будь-який │нший дозв│л щодо користування таким рахунком. Зв│т
нада║ться за формою 90-22.1 Служб│ внутр│шн│х доход│в щор│чно.
За порушення цих правил до особи може бути застосовано цив│льно-правове
покарання у вигляд│ штрафу до 100 тис. долар│в, але не б│льше грошово┐ суми,
що залучена в операц│┐, а також крим│нальне покарання -- штраф, що не
перевищу║ 250 тис.долар│в │/або тюремне ув'язнення до 5 рок│в.
Прийняття законодавчого Акту в│д 29.10.1970 року (про внесення зм│н до
Федерального Акту про страхування вклад│в щодо вимоги в│д застрахованих
банк│в вести повн│ записи, а також надавати зв│ти до Департаменту Скарбниц│
про проведення певних операц│й у валют│ США) було зумовлено необх│дн│стю
забезпечити належн│ умови щодо надання │нформац│┐ суб'║ктами п│дпри║мницько┐
д│яльност│ при веденн│ розсл│дування
крим│нальних справ, чим була сутт║во обмежена можлив│сть "в│дмивання"
грошей.
Законом були сутт║во розширен│ повноваження Секретаря Скарбниц│ (у
пор│внянн│ з Кодексом США 1952 p.) щодо посилення │ регламентац│┐ вимог до
ведення в│дпов│дних запис│в не-застрахованим банком чи незастрахованою
установою, або ж будь-якою особою, що зад│яна в п│дпри║мницьк│й д│яльност│,
стосовно зм│н, як│ в│дбулися у власност│, форм│ ведення обл│ку │ контролю,
форм│ управл│ння та процедур│ подання цих зв│т│в.
Процедурна регламентац│я зобов'язувала означених суб'║кт│в подавати
в│дпов│дн│ зв│ти у раз│, коли вони "║ вкрай необх│дн│ для ведення
розсл│дувань крим│нальних справ, справ, як│ стосуються податк│в, та для
регулятивних розсл│дувань чи проваджень по справах".
Збер│гання та ведення запис│в по зазначен│й зв│тност│ в електронн│й чи
автоматизован│й форм│ дозволялись т│льки "за умови дотримання положень,
визначених Секретарем Скарбниц│.
У раз│ порушень закону Секретарю скарбниц│ надавалось право "прийняти
р│шення передати справу до в│дпов│дного районного суду США, чи в│дпов│дного
суду США будь-яко┐ територ│┐ чи │ншого м│сця (за умови, що вони над│лен│
юрисдикц│║ю США забороняти так│ д│┐ чи практику). П│сля належного
пов│домлення дозволя║ться виносити безстрокову або тимчасову су-е дову
заборону чи видавати заборонений судовий наказ без мож-а ливост│
використання застави. За зверненням Секретаря будь-fv який з означених суд│в
може також видавати обов'язков│ судов│ Х||у заборони, за якими особа ма║
виконувати р│шення Секретаря...". 1 Актом регламентовано, що в раз│ кожного
св│домого пору-й шення будь-якого положення чи порушення, ско║ного через |1
Недбал│сть, Секретар до таких ос│б, якщо вони мають форму ^ партнерства,
корпорац│й чи │ншу форму п│дпри║мства по в│дно-^ щенню до партнера,
кер│вника, службовця чи найманого пра-g П│вника цього п│дпри║мства, який
св│домо або виключно через ^недбал│сть бере участь у порушенн│, може
визначити розм│р ▓│й штрафу за цив│льним покаранням, який не повинен
перевищува-Ц ти 10 тис. долар│в США.
Х^&'. Х
У раз│ неспроможност│ особи сплатити будь-який штраф для стягнення
ц│║┐ суми в судовому порядку за р│шенням Секретаря Скарбниц│ в│д │мен│
Сполучених Штат│в Америки може бути розпочата цив│льна справа. Крим│нальне
покарання для особи, що св│домо порушувала положення закону, передбачало
стягнення штрафу, розм│р якого не повинен перевищувати 1 тис. долар│в США,
або ув'язнення строком не б│льше одного року, або застосування обох покарань
одразу.
До особи, що св│домо порушу║ чи св│домо спричиню║ порушення будь-якого
положення розд│лу 21 Федерального Акту про страхування вклад│в, або розд│лу
411 Державного акту про житло, якщо порушення ма║ м│сце п│сля ско║ння
будь-якого порушення федерального законодавства, яке кара║ться ув'язненням
строком б│льше одного року, застосову║ться стягнення штрафу в розм│р│, що не
перевищу║ 10 тис. долар│в США або ув'язнення строком не б│льше як п'ять
рок│в, або обидва покарання одразу.
За законом Секретар Скарбниц│ зобов'язаний забезпечувати дотримання
його положень │ може делегувати так│ обов'язки в│дпов│дному банк│вському
наглядовому агентству чи │ншому наглядовому агентству.
Загальний акт про контроль над злочинн│стю (1984 p.) ма║ деяк│
положення, що спец│ально присвячен│ проблем│ "в│дмивання" грошей.
У в│дпов│дност│ до акта, митним оф│церам дозволя║ться зупиняти │ робити
обшук без ордера будь-яких автомоб│л│в, л│так│в, корабл│в, контейнер│в,
упаковок │ особи, "якщо ║ розумн│ п│дстави вважати, що перевозяться
кредитно-грошов│ документи з порушенням в│дпов│дних правил".
Друге положення цього законодавчого акту дозволя║ виплату винагороди
особам, як│ надали │нформац│ю, що дозволила стягнути за порушення "Акта про
банк│вську та║мницю" суму, що перевищу║ 50 тис: долар│в у вигляд│ штрафу або
конф│скац│┐. Федеральний Акт про контроль за "в│дмиванням" грошей (1986 p.)
визнав злочином "в│дмивання" грошей, що отриман│ в│д протиправно┐
д│яльност│. В│дпов│дно до нього злочинами визнавались два крим│нальних
правопорушення:
100
перше -- "в│дмивання валютно-грошових документ│в";
друге -- "зд│йснення грошових операц│й у в│дношенн│ власност│, яка
отримана в│д точно визначено┐ незаконно┐ д│яльност│".
Перша норма встановила в│дпов│дальн│сть за "в│дмивання" грошей, яке
в│дбува║ться за рахунок ф│нансових операц│й, перевезень, в│дправлень або
переказ│в кредитно-грошових документ│в. При ф│нансових операц│ях за законом
правопорушення ма║ м│сце у тому випадку, якщо особа або зна║, що майно, яке
включене в цю операц│ю, явля║ собою доход в│д незаконно┐ д│яльност│, але,
незважаючи на це, зд│йсню║ ┐┐ з нам│рами сприяти продовженню тако┐
протиправно┐ д│яльност│ або зна║, що зазначена операц│я ма║ на мет│
приховування або покривання природи, м│сця знаходження, джерела походження
належност│ доходу, або уникнення виконання певно┐ вимоги щодо надання зв│ту
про таку операц│ю. За аналог│чних умов злочином вважа║ться "в│дмивання"
грошей, що пов'язане │з перевезенням кредитно-грошових документ│в.
Друга норма стосу║ться особи, що заздалег│дь сплановано зд│йсню║ разом
│з кредитно-ф│нансовою установою грошову операц│ю в│дносно здобуто┐
злочинним шляхом власност│, джерелом яко┐ ║ точно визначена незаконна
д│яльн│сть, на суму, що перевищу║ 10 тис. долар│в. За американським
законодавством до протиправно┐ д│яльност│ в│дносяться: наркоб│знес,
фальшування грошей, контрабанда, банк│вськ│ та трастов│ шахрайськ│ операц│┐,
банк│вськ│ або поштов│ пограбування, крад│жки, шпигунство, рекет, к│лерство
тощо. Так│ злочини у США за законом можуть каратися штрафом до 500 тис.
долар│в │/або тюремним ув'язненням до 20 рок│в.
Акт про контроль за "в│дмиванням" грошей передбача║ також цив│льну │
крим│нальну конф│скац│ю предмет│в, як│ залучен│ до "в│дмивання" грошей.
За законом м│н│стру юстиц│┐ було надано право накладати цив│льн│
грошов│ штрафи до 500 долар│в на будь-яку кредитно-ф│нансову установу, яка
за недбал│стю порушу║ якесь │з положень "Акту про банк│вську та║мницю".
М│н│стру ф│нанс│в також надано право вивчати будь-як│ бухгалтерськ│ книги та
обл│ков│ документи ф│нансово┐ установи в частин│, що стосу║ться ведення
обм│ну │ подання зв│т│в.
101
викону║ обов'язки, або ма║ повноваження приватного п│дпри║мства; 5)
будь-яке приватне п│дпри║мство або агентство, що займа║ться будь-якою
д│яльн│стю, яку м│н│стр ф│нанс│в, зг│дно з правилами, вважа║ такою, що ║
схожою, спор│дненою, або зам│ню║ зазначену ф│нансову д│яльн│сть; 6) будь-яке
│нше приватне п│дпри║мство, визначене м│н│стром ф│нанс│в, як таке, чи┐
операц│┐ з гот│вкою мають високу ступ│нь корисливост│ стосовно крим│нальних,
податкових та статутних питань.
За законом, м│н│стру юстиц│┐ було надане право включати до перел│ку
будь-яке п│дпри║мство, що займа║ться д│яльн│стю, под│бною до т│║┐, яку
зд│йснюють перерахован│ п│дпри║мства, а також │ будь-яке │нше п│дпри║мство,
до "чи┐х операц│й за гот│вковий розрахунок у вищ│й м│р│ застосуються карн│
або податков│ процедури".
Окремо необх│дно в│дзначити, що, окр│м федерального законодавства,
багато штат│в США виявили │н│ц│ативу в боротьб│ │з "в│дмиванням" грошей │
ввели в д│ю власн│ закони, як│ визначають "в│дмивання" грошей державним
злочином, що розширю║ можливост│ розсл│дування │ крим│нального
пересл│дування ос│б, як│ займаються такими операц│ями. Б│льш│сть │з штат│в
мають в│дпов│дн│ закони, як│ дають право регулювати д│яльн│сть небанк│вських
ф│нансових установ, що в│дправляють грош│ в│д │мен│ кл│║нта, продають
грошов│ перекази, туристськ│ чеки та │нш│ плат│жн│ документи.
У контрол│ за рухом грошових кошт│в │ розсл│дуванн│ факт│в "в│дмивання"
грошей у США беруть участь р│зн│ суб'║кти -- представники вс│х г│лок
державно┐ влади │, в першу чергу, виконавчо┐, до яких передус│м в│дносяться
м│н│стерства ф│нанс│в, юстиц│┐ та │нш│ органи. Таким чином забезпечу║ться
ч│тко в│дпрацьована система безсуперечного виконання зазначених закон│в.
▓з затвердженням Акта про банк│вську та║мницю М│н│стерству ф│нанс│в США
нада║ться головна роль у боротьб│ з "в│дмиванням" грошей. М│н│стерство
в│дпов│да║ за опубл│кування правил застосування Акта │ за координац│ю зусиль
тих орган│зац│й, яким вона делегована для його реал│зац│┐. Хоча застосування
закону т│льки М│н│стерством ф│нанс│в може тягти за собою лише цив│льну
в│дпов│дальн│сть, у ситуац│ях, як│ в│дпов│дають
103
умовам крим│нального покарання, воно працю║ сп│льно з М│н│стерством
юстиц│┐ (атторнеями США).
У 1989 роц│ М│н│стерством ф│нанс│в була створена система контролю за
ф│нансовими злочинами, яка об'║днала численн│ джерела даних з метою значного
розширення можливостей урядових орган│в щодо анал│зу │нформац│┐ │
розп│знавання д│й, пов'язаних з "в│дмиванням" грошей. Головними п│дрозд│лами
М│н│стерства ф│нанс│в, що ведуть боротьбу │з "в│дмиванням" грошей, ║ служба
внутр│шн│х доход│в │ митна служба.
За законом, служба внутр│шн│х доход│в уповноважена розсл│дувати перш│
порушення закону про банк│вську та║мницю (за винятком порушень положень
зв│т│в про м│жнародн│ перевезення валюти або кредитно-грошов│ документи,
розсл│дування по яких проводить митна служба) зд│йсню║ться управл│нням
крим│нального розшуку служби. Служба внутр│шн│х доход│в над│лена
повноваженнями │нспектувати вс│ ф│нансов│ установи, окр│м тих, як│
перев│ряються │ контролюються федеральними органами контролю за банками, або
маклер│в │ торговц│в ц│нними паперами, яких перев│ря║ рев│з│йний п│дрозд│л
Ком│с│┐ по ц│нних паперах.
Федеральним повноваженим, що займа║ться наглядом за проведенням в життя
крим│нальних закон│в у США, ║ генеральний атторней (адм│н│стративна особа,
що сто┐ть на чол│ адм│н│стративного кер│вництва М│н│стерства юстиц│┐ США).
Карн│ справи порушуються як безпосередньо М│н│стерством юстиц│┐ США, так │
управл│нням атторне┐в США, що д│ють у вс│х штатах кра┐ни.
Роботу щодо виявлення │ розсл│дування факт│в незаконного обороту
наркотик│в │ "в│дмивання" грошей М│н│стерство юстиц│┐ зд│йсню║ за допомогою
двох сво┐х орган│в -- Адм│н│страц│┐ по боротьб│ │з наркотиками (DEA) │
Федеральним бюро розсл│ду-ваннь (ФБР). Судовим пересл│дуванням по великих
справах щодо "в│дмивання" грошей займа║ться в│дд│л з наркотичних засоб│в │
небезпечних речовинах М│н│стерства юстиц│┐. Судовим пересл│дуванням за
фактами злочинних д│й в│д │мен│ штату займа║ться головний атторней штату.
У 1984 роц│ за розпорядженням м│н│стра юстиц│┐ США була створена робоча
група з банк│вських економ│чних злочин│в, яка розробила ║дину систему
подання в│домостей, а також спец│аль-
104
ний бланк для заявлення банками про факти можливих крим│нальних
порушень. М│н│стерство юстиц│┐ │ управл│ння атторне┐в США отримують так│
пов│домлення │ зд│йснюють судов│ пересл│дування. Якщо у справ│ необх│дно
попередн║ розсл│дування, то для перев│рки в│дпов│дних матер│ал│в залуча║ться
ФБР.
Важливу роль у д│яльност│ орган│в по боротьб│ з "в│дмиванням" грошей
в│д│грають управл│ння пол│ц│┐ штат│в, як│ часто розкривають ц│ справи
внасл│док │нших справ, по яких вони проводять розсл│дування, особливо
пов'язаних │з наркотиками.
Поряд │з цими органами контроль за дотриманням закону про банк│вську
та║мницю зд│йснюють федеральн│ органи контролю за банками, до яких
в│дносяться: 1) Апарат рев│зора з грошового об│гу; 2) Федеральна корпорац│я
з│ страхування вклад│в; 3) Правл│ння федерально┐ системи резерв│в, 4)
Управл│ння контролю за економн│стю; 5) Нац│ональна адм│н│страц│я кредитного
союзу.
Цим установам │ орган│зац│ям М│н│стерство ф│нанс│в нада║ в│дпов│дн│
повноваження.
Зазначен│ установи │ орган│зац│┐ розробили спец│альну процедуру
експертизи для виявлення можливих порушень │ прояв│в крим│нально┐
д│яльност│. Вони у сво┐й робот│ також нац│лен│ на конкретну перев│рку
"компетентност│, квал│ф│кованост│, чесност│ │ ф│нансово┐ самост│йност│"
банк│вських прац│вник│в та │нших ф│нансових установ.
У процес│ перев│рки органи контролю можуть зосередити увагу на фактах
потенц│йного шахрайства, внутр│шн│х зловживань' та │нших злочинних д│й, в
тому числ│ "в│дмивання" гро-
Практика США квал│ф│ку║ широкий спектр можливих вид│в шахрайства │
внутр│шн│х зловживань, що можуть зд│йснюватись банк│вськими службовцями. До
таких можна в│днести: 1) незаконне привласнення грошей або майна до того, як
вони будуть належним чином заре║строван│; 2) незаконне привласнення доход│в;
3) ман│пуляц│┐ з витратами; 4) зловживання реальними активами кл│║нта або
банку; 5) д│┐, що перевищують повноваження управл│нського персоналу; 6)
п│дробка документ│в або внесення до них ф│ктивних запис│в;
7) незаконн│ бухгалтерськ│ записи; 8) нечесн│, обманн│ або злочинн│
вчинки (крад│жка, розтрата, марнотратство, навмисне зловживання, фальшування
документ│в та │н.). Особливо┐ уваги потребу║ практика попередження
шахрайських операц│й з ц│нними паперами з боку банк│вських службовц│в: 1)
спекуляц│я
. 99
105
т
шей. Для перев│рки дотримання Закону про банк│вську та║мницю або
розсл│дування можливих порушень будь-яких │нших закон│в можуть зд│йснюватися
спец│альн│ рев│з│┐, що й зробила, наприклад, Федеральна корпорац│я з│
страхування вклад│в, яка створила св│й в│дд│л з економ│чно┐ злочинност│. У
цей в│дд│л ув│йшли спец│ально п│дготовлен│ │нспектори, що зд│йснюють
перев│рку потенц│йно┐ злочинно┐ д│яльност│.
При перев│рц│ органи контролю визначають ч│тк│сть складання │ подання
зв│т│в. З ц│║ю метою продивляються бланки надання п│льг, з тим щоб
впевнитись у правильност│ зв│льнення в│д процедури складання зв│т│в. Якщо
орган контролю вбача║ ймов│рн│сть злочинно┐ д│яльност│, в│н допов│да║ про це
в М│н│стерство юстиц│┐ США. Окр│м того, ц│ органи вимагають в│д банк│вських
установ складання та подання ┐м спец│альних бланк│в про злочинн│ д│┐, якщо
вони виявлен│ або ║ п│дозра щодо злочинних порушень. Деяк│ федеральн│ органи
контролю вимагають в│д банк│вських установ надання таких бланк│в у
в│дпов│дн│ правоохоронн│ органи, а деяк│ -- категорично рекомендують це
робити.
Одну з ключових ролей у боротьб│ з "в│дмиванням" грошей в Сполучених
Штатах в│д│гра║ управл│ння банк│в штат│в (Банк│вський департамент), яке несе
в│дпов│дальн│сть за зд│йснення контролю та нагляду за такими ф│нансовими
установами, як комерц│йн│ банки, кредитн│ компан│┐, установи, що займаються
переказом грошей, каси виплати по чеках та │н. Нав│ть, коли до конкретно┐
справи залуча║ться пол│ц│я │ органи обвинувачення, саме Банк│вський
департамент ма║ компетенц│ю щодо ведення спец│ального бухгалтерського
обл│ку, обробки даних,
з ц│нними паперами, що зд│йсню║ться │з використанням банк│вських
рахунк│в по брокерських операц│ях; 2) неправом│рне утримання частки виторгу,
що отримана в│д продажу ц│нних папер│в кл│║нт│в; 3) ф│ктивн│ витрати на
контрольному рахунку для компенсац│┐ крад│жки гот│вки; 4) крад│жка кошт│в,
як│ розм│щен│ кл│║нтами у банках, що пов'язана │з придбанням │нвестиц│й; 5)
не-дозволене вилучання │ продаж ц│нних папер│в; 6) нев│рне розм│щення ц│нних
папер│в; 7) тайна змова для зв│льнення в│д вкрадених ц│нних папер│в через
банк│вський рахунок ц│нних папер│в; 8) крад│жка доход│в у вигляд│ процент│в
по ц│нних паперах; 9) зам│на знец│нених ц│нних папер│в на прибутков│ ц│нн│
папери │з портфеля боргових зобов'язань та │н.
106
необх│дних для розп│знавання "в│дмивання" грошей │ отримання доказ│в
для крим│нального пересл│дування правопорушник│в.
У Банк│вському департамент│ штату Нью-Йорк управл│ння створило у 1987
роц│ в│дд│л спец│альних розсл│дувань, що не ║ правоохоронним органом. За
останн│й час у законодавч│ органи внесена пропозиц│я щодо надання цьому
в│дд│лу такого статусу!'. В│дд│л займа║ться вивченням, пошуком та
п│дготовкою │нформац│┐, що стосу║ться злочинно┐ д│яльност│, перев│ря║
б│ограф│чн│ дан│ претендент│в на ф│нансове │ банк│вське обслуговування, яким
вида║ться л│ценз│я. Процедура видач│ деяких л│ценз│й може включати перев│рку
в│дбитк│в пальц│в з метою виявлення, чи не був претендент засудженим. Якщо
в│дд│лом отримана │нформац│я про правопорушення, в│н разом │з управл│нням
почина║ працювати в т│сн│й вза║мод│┐ з правоохоронними органами на м│сцях,
на федеральному р│вн│ │ на р│вн│ штату, з метою забезпечити узгоджен│сть д│й
по виявленню │ припиненню "в│дмивання" грошей.
Наведений анал│з показу║, яким чином законодавство регулю║ зд│йснення
контролю за недопущенням можливост│ "в│дмивання брудних грошей" у США.
Важливе м│сце у державн│й систем│ обмеження "т│ньово┐"" економ│ки у США
займають податков│ служби. пх значення пост│йно п│двищу║ться, функц│ональн│
можливост│ посилюються, а правова база пост│йно вдосконалю║ться. Так, кр│м
функц│й утримання податк│в │ контролю за доходами населення податков│ служби
на цей час вир│шують також завдання боротьби
Необх│дно зазначити, що орган│зац│я правоохоронних орган│в США
буду║ться у в│дпов│дност│ до │снуючо┐ в кра┐н│ державно-адм│н│стративною
системою. До федеральних правоохоронних орган│в, тобто орган│в, що
контролюють дотримання федеральних закон│в на вс│й територ│┐ кра┐ни,
в│дносяться М│н│стерство юстиц│┐ США │ Верховний Суд США. Проте аналог│чно┐
пол│цейсько┐ орган│зац│┐ на федеральному р│вн│ не │сну║. До правоохоронних
орган│в на р│вн│ штату в│дноситься управл│ння юстиц│┐. Вищий суд │
управл│ння пол│ц│┐ штату ║ формально незалежними в│д федеральних орган│в │
повинн│ забезпечувати законн│сть та правопорядок на територ│┐ свого штату у
в│дпов│дност│ до конституц│┐ штату та │нших д│ючих у штат│ закон│в. Окр│м
цього окрем│ федеральн│ м│н│стерства (всього ┐х в США 44) мають сво┐
правоохоронн│ органи, що повинн│ контролювати дотримання закон│в │ положень,
визначених цими м│н│стерствами.
107
з "т│ньовою" │ крим│нальною економ│кою (насамперед орган│зованою
економ│чною злочинн│стю).
Одним │з заход│в скорочення деф│циту федерального бюджету та обмеження
"т│ньового" сектору економ│ки для адм│н│страц│┐ США ║ посилення боротьби з
особами, як│ ухиляються в│д сплати податк│в. Американськ│ фах│вц│ вбачають у
цьому найб│льш вагомий резерв поповнення державних кошт│в. За ┐х оц│нками на
початку 90-х рок│в недоплата податк│в у США перевищувала 100 м│льярд│в
долар│в. Основними категор│ями неплатник│в ║ особи в│льних профес│й │ др│бн│
п│дпри║мц│, особи, як│ надають на бартерн│й основ│ один одному медичн│,
автосерв│сн│, господарськ│, буд│вельно-ремонтн│ та │нш│ послуги, а також
особи, що займаються несанкц│онованою │ крим│нальною д│яльн│стю.
Найвагом│ше м│сце в податков│й систем│ │, в│дпов│дно, найб│льше
навантаження пада║ на податкове управл│ння служби внутр│шн│х доход│в (СВД)
м│н│стерства ф│нанс│в (або як ┐┐ │накше називають податкове управл│ння), що
║ федеральним органом. Ця служба зараз нарахову║ близько 100 тисяч
сп│вроб│тник│в, а ┐┐ бюджет становив близько 1,5 млрд. долар│в.
Законодавство США передбача║, що ус│ податки мають утримуватися з
населення на п│дстав│ податково┐ декларац│┐, яка розроблена податковим
управл│нням для р│зних категор│й платник│в податк│в. Декларац│ю власноручно
заповню║ особа, яка ║ платником податк│в, │ пересила║ ┐┐ до м│сцевого
в│дд│лення податкового управл│ння по пошт│. В декларац│┐ зазначаються
особист│ дан│, включаючи с│мейне положення, р│д занять, в│к, в│дображен│
в│домост│ про вс│ доходи, що були отриман│ платником податк│в за минулий
р│к, в тому числ│ │ про додатков│, поточн│ -- прем│┐, гонорари, отриман│
позички, спадщину тощо, а також величину збитк│в в│д п│дпри║мницько┐
д│яльност│ │ стих│йного лиха:
пожеж│, повен│ та │н., що вплинули на його ф│нансовий стан.
Платник податк│в зобов'язаний пов│домити в декларац│┐ про вс│ види
рухомого │ нерухомого майна, рахунки у банках та обсяги кап│талу,
розм│щеного в акц│ях │ обл│гац│ях, як│ в│н ма║ (у тому числ│ │ за кордоном).
З питань заповнення декларац│й платник податк│в може звертатись за
консультац│║ю до в│дд│лення податкового управ-
108
л│ння або до приватного консультативного закладу │ залучати до
сп│вроб│тництва приватних ос│б. Законодавством США передбачено покарання тих
ф│рм, що надають так│ послуги, але д│ють в межах недозволеного
консультування.
Важлива особлив│сть американського законодавства поляга║ в тому, що не
податкове управл│ння повинне довести незаконн│сть джерел доход│в ф│зично┐
особи, а сам платник податку на вимогу податкових орган│в зобов'язаний
документально п│дтвердити лег│тимн│сть походження вс│х кошт│в та майна, що
знаходяться у його розпорядженн│, а також знаходились у його власност│ в
минулому. Тобто у сфер│ оподаткування │ п│дтвердження законност│ майнових
прав законодавство США досить гнучко п│дходить до застосування в│домого
принципу презумпц│┐ невинност│ │ чесна громадськ│сть з розум│нням сприйма║
це "жахливе порушення " прав людини.
За законодавством ф│нансове розсл│дування може вестись як в│дкрито
(тобто з викликом п│дозрюваного на допити до │нспектора в податкове
управл│ння), так │ та║мно. Сп│вроб│тники сл│дчого в│дд│лу можуть
консп│ративне для прикриття сво║┐ д│яльност│, використовувати документи
р│зних урядових │, у раз│ необх│дност│, нав│ть приватних орган│зац│й.
Повноваження ф│нансових │нспектор│в, передбачен│ законодавством США,
дозволяють ┐м отримати будь-як│ види │нформац│┐ про платника податк│в.
Американськ│ громадяни погоджуються сп│вроб│тничати │з податковим
управл│нням, оск│льки побоюються, що у випадках в│дмови сам│ можуть стати
об'║ктом ф│нансового розсл│дування.
Правоохоронн│ органи США не т│льки користуються │нформац│║ю, що
накопичу║ податкове управл│ння, але │ широко залучають ф│нансових
│нспектор│в до проведення розсл│дувань.
Вважа║ться, що за низкою злочин│в проведення ф│нансового розсл│дування
-- найб│льш д│║вий шлях притягнення злочинц│в до суду. Це передус│м справи,
пов'язан│ з такими проявами "чорно┐" економ│чно┐ д│яльност│, як торг│вля
наркотиками та │ншими можливостями отримання незаконних доход│в. Практика
засв│дчу║, що досить часто надзвичайно складно отримати докази зазначених
злочин│в. В той же час система ф│нансово-майнового
109
r"
обл│ку платник│в податк│в нада║ можлив│сть встановлювати факти
│стотного перевищення витрат (або накопичено┐ особисто┐ власност│ │ майна)
понад оф│ц│йно заявленими у декларац│┐ доходами. Саме таким шляхом у США
досить часто притягують до судово┐ в│дпов│дальност│ за ухилення в│д сплати
податк│в найб│льш законсп│рованих неплатник│в прибуткового податку, а також
виходять на розкриття б│льш небезпечних крим│нальних злочин│в.
Для цього п│драховуються найб│льш велик│ покупки за дек│лька рок│в
(куп│вля будинку, в│лли в м│сцях в│дпочинку, коштовних марок, машин, яхт,
катер│в, ц│нних мебл│в, антикварних витвор│в мистецтва, коштовних ювел│рних
вироб│в тощо), а також витрати, що пов'язан│ з подорожуванням,
кап│таловкладенням до статутних фонд│в у р│зн│ акц│┐ та обл│гац│┐, прир│ст
банк│вських рахунк│в та │нше. Ц│ витрати пор│внюються │з тими, що зазначен│
в податков│й декларац│┐ як оф│ц│йн│ доходи, за той же пер│од часу. Якщо сума
доход│в значно менша за суму сукупних витрат ф│зично┐ особи, то справу
передають до суду по звинуваченню в ухиленн│ в│д сплати податк│в.
Первинн│ дан│ на платник│в податк│в, що ухиляються в│д ┐х сплати,
податков│ управл│ння отримують в│д пол│ц│┐, прокуратури та п│дрозд│л│в
служби безпеки.
Сл│д звернути особливу увагу також │ на поширення у США практики
використання послуг платних │нформатор│в, як│ допомагають викрити порушник│в
податкового законодавства. При цьому добров│льн│ пом│чники (част│ше всього
ними бувають колишн│ дружини, кинут│ коханки, заздр│сн│ сп│вроб│тники, а
також пильн│ сус│ди та │нш│ законослухнян│ громадяни) отримують до 10
в│дсотк│в в│д суми пен│, нараховано┐ за несплату податк│в.
Те, що податков│ служби у кра┐нах розвинуто┐ ринково┐ економ│ки
по║днують у соб│ функц│┐ ф│нансового │ правоохоронного органу, в першу чергу
поясню║ться поширеною практикою ухилення в│д податк│в, найб│льш характерною
для ос│б, як│ мають незаконн│ "чорн│" доходи (член│в крим│нально-маф│озних
угрупувань, рекетир│в, к│лер│в, пов│й, сутенер│в, хабарник│в, шпигун│в,
шахра┐в тощо).
У б│льшост│ випадк│в ц│ особи нав│ть не заповнюють податков│ декларац│┐
для того, щоб не потрапити у поле зору податко-
110
вих орган│в. Податков│ служби досить активно провадять ф│нансов│
розсл│дування по цих видах злочин│в, оск│льки сума штраф│в, як правило, у
багато раз│в перекрива║ вс│ витрати, що пов'язан│ з ними.
Сл│дч│ в│дд│ли м│сцевих податкових орган│в, звичайно, добре
п│дготовлен│ до под│бних операц│й, │ не т│льки мають в│дпов│дн│
повноваження, але │ оснащен│ необх│дною апаратурою для п│дслуховування │
звукозапису, а також лаборатор│ями, для проведення анал│зу достов│рност│
документ│в платник│в податку. Тут викону║ться також х│м│чна, крим│нал│стична
експертизи та експертиза почерку особи, що п│дозрю║ться.
За американськими законами ухилення в│д сплати податк│в ║ серйозним
крим│нальним злочином. Тому методи ф│нансового розсл│дування включають в
себе не т│льки суто ф│нансов│ заходи, так│, як перев│рка бухгалтерських книг
│ зв│т│в, перев│рка кредитних документ│в │ банк│вських рахунк│в та чек│в
платника податк│в. ▓снують також │ спец│альн│ заходи, характерн│ для роботи
правоохоронних орган│в. Це та║мн│ спостереження │ обшуки, п│дслуховування
телефонних розмов │ перлюстрац│я пошти, опитування св│дк│в │ ос│б з оточення
п│дозрюваного та │нше.
Ус│ з│бран│ дан│ збер│гаються в електронному дось║ платника податк│в у
рег│ональному в│дд│ленн│ податкового управл│ння. У Нац│ональному
обчислювальному центр│ податкового управл│ння функц│ону║ б│ля 40 р│зних
автоматизованих систем, як│ вир│шують завдання щодо перев│рки достов│рност│
обчислення податк│в, пор│вняння доход│в │ витрат платника податк│в,
виявлення недоплат │ ухилень в│д податк│в, складання списк│в р│зних
категор│й платник│в податк│в.
У 1986 роц│ Конгрес США прийняв новий закон про оподаткування, який був
спрямований на посилення контролю за доходами населення. Завдяки цьому
закону за нев│рно заповнену податкову декларац│ю може бути накладено штраф
до 1 тисяч│ Долар│в. За порушення терм│н│в в│дправки податково┐ декларац│┐
стягу║ться штраф у розм│р│ 5 в│дсотк│в в│д несплачено┐ вчасно суми за кожен
м│сяць заборгованост│ або за частину м│сяця. Штраф не повинен перевищувати
25 в│дсотк│в в│д сукупно┐ суми несплаченого прибуткового податку.
111
Навмисне заниження величини доходу кара║ться штрафом до 5 тисяч долар│в
│ тюремним ув'язненням до 5 рок│в або т│льки тюремним ув'язненням. До того ж
платник податк│в зобов'язаний сплатити знов нарахован│ податки │ пеню у
розм│р│ 50 в│дсотк│в в│д суми нарахованого податку.
Проте практика, що склалась у США, св│дчить -- лише незначна частина
(менше 10 в│дсотк│в) справ стосовно ухилення в│д сплати прибуткових податк│в
переда║ться до суду.
Як правило, особи, яких було викрито у цьому порушенн│, п│дписують
ф│нансов│ зобов'язання, в│дпов│дно до яких виплачують додатково нарахован│
податки │ неустойку, щоб не потрапити п│д д│ю б│льших штрафних санкц│й │
тюремного ув'язнення.
Податкове управл│ння ма║ достатн│ повноваження, щоб примусити
"закононеслухняну" частину населення сплачувати податки у повному обсяз│.
Якщо податков│ платеж│ прострочен│, управл│ння ма║ право накласти арешт на
банк│вський рахунок платника податк│в, утримати необх│дну суму │з зароб│тно┐
плати, конф│скувати машину та │ншу, найб│льш ц│нну рухому │ нерухому
власн│сть, що належить йому, закрити п│дпри║мство, що належить йому,або
позбавити приватно┐ практики (для ос│б в│льних профес│й). Проте податкове
управл│ння досить р│дко зверта║ться до наведених заход│в, оск│льки основне
його завдання -- отримати додатков│ кошти у доход держави. Тому виплати
прострочених або прихованих податк│в │ штраф│в можуть бути розтягнут│ на
дек│лька рок│в або нав│ть зменшен│ на 60 │ б│льше в│дсотк│в. Управл│ння
врахову║, яку саме суму може сплатити платник податк│в, щоб не стати
внасл│док цього банкрутом, а також │нш│ обставини пом'якшення санкц│й.
П│дсумовуючи викладене, необх│дно зазначити, що найб│льш обнад│йливим у
вир│шенн│ питання застосування до в│тчизняних умов досконалих правових
механ│зм│в, що ефективно функц│онують у США в напрям│ максимального
обмеження процес│в "т│-н│зац│┐" те, що при м│н│мальн│й корекц│┐ (що ма║
враховувати певну специф│ку нац│ональних умов), накопичений у США досв│д та
правова база може бути у стисл│ строки майже повн│стю застосована для
обмеження "т│ньово┐"" економ│ки в Укра┐н│.
3.3. Вдосконалення правових та орган│зац│йно-процедурних п│дход│в
проведення диференц│йовано┐ пол│тики щодо окремих сектор│в та суб'║кт│в
"т│ньово┐" економ│ки
Багато з того, що на цей час в│дбува║ться, особливо в сфер│ в│дносин та
управл│ння державною власн│стю, а також в кредитно-ф│нансов│й сфер│ та на
ринку ц│нних папер│в (на в│дм│ну в│д кра┐н │з розвиненою ринковою
економ│кою), як вже зазначалось, фактично не передбачено чинним в│тчизняним
крим│нальним законодавством у якост│ самост│йного злочину. Тому необх│дно,
щоб в│дпов│дальн│сть за аналог│чн│ мах│нац│┐ обов'язково │ за короткий час
була врахована як в о