vovih umov ta organ³zac³jno procedurnih mehan³zm³v priborkannya
krim³nal'no¿ ekonom³ki.
3.2. Dosv³d SSHA shchodo stvorennya umov pravovogo obmezhennya proyav³v
"t³n³zacT" ekonom³ki, yakij mozhe buti zastosovanij u v³tchiznyan³j praktic³
Vir³shennya pitannya obmezhennya proces³v "t³n³zac³¿" ekonom³chnogo zhittya
kra¿ni peredus³m potrebuº zd³jsnennya na zakonodavchomu, procedurnomu ta
organ³zac³jno-vikonavchomu r³vnyah vir³shennya dvoh pitan'. Po-pershe, stvorennya
nad³jno¿ sistemi pravovogo poperedzhennya mozhlivost³ v³dmivannya "brudnih"
groshej, ³ po-druge, stvorennya nad³jno¿ pravovo¿ bazi dlya efektivnogo
funkc³onuvannya podatkovo¿ sistemi.
U zv'yazku ³z tim, shcho "v³dmivannya" groshej prijnyalo zagal'nosv³tov³
masshtabi, zakonodavc³ kra¿n, shcho mayut' rozvinutu rinkovu ekonom³ku pragnut'
zahistiti svo¿ kra¿ni v³d poshirennya na ¿h teritor³yu c'ogo yavishcha. Voni
zatverdzhuyut' zakoni, shcho spryamovan³ na organ³zac³yu derzhavnimi organami ³
bankami kontrolyu za vkladami ³ ruhom groshovih kosht³v gromadyan, shcho stvoryuº
znachn³ uskladnennya v d³yal'nost³ krim³nal'no-maf³oznih struktur ta ¿h
"chorno¿" ekonom³chno¿ bazi.
V osnovnomu c³ zakoni spryamovan³ na te, shchob zaf³ksuvati ruh groshej na
klyuchovih stad³yah, tobto robit'sya vse mozhlive dlya togo, shchob grosh³ zalishali
"sl³d", za yakim mozhna bulo b prosl³dkuvati ¿h shlyah u zvorotn³j b³k azh do
dzherela pohodzhennya.
YAk³ zh ce stad³¿? YAk uzhe v³dznachalos', zlochinc³ zd³jsnyuyut' veliku
k³l'k³st' r³znih operac³j ³ zasob³v, shchob prihovati krim³nal'ne pohodzhennya
kosht³v. Odnak, vs³ c³ metodi vklyuchayut' prohodzhennya groshej cherez stad³¿, de
mozhlive ¿h viyavlennya, tobto groshova got³vka povinna abo eksportuvatisya cherez
teritor³al'nij kordon, a pot³m os³sti na rahunkah v ³nozemnih
kreditno-f³nansovih ustanovah, abo povernutisya nazad, abo zh neobh³dno
zapevniti v³tchiznyanu bank³vs'ku ustanovu, shcho znachnij vklad groshovo¿ got³vki
º zakonnim.
Otzhe, klyuchovimi dlya viyavlennya operac³j shchodo "v³dmivannya" groshej º ¿h
osnovn³ stad³¿, po-pershe, de got³vka vhodit' u v³tchiznyanu kreditno-f³nansovu
sistemu ³, po-druge, de vona peretinaº kordon dlya ³ntegruvannya u zakordonn³
f³nansov³ sistemi, zv³dki povertaºt'sya na bat'k³vshchinu u form³ zakonnih
perekaz³v.
Stup³n' ³ zhorstk³st' kontrolyu cih etap³v u r³znih kra¿nah neodnakova.
Najb³l'sh r³shuche u vir³shenn³ c'ogo pitannya d³yut' Spoluchen³ SHtati Ameriki.
Vivchennya pravovo¿ sistemi Spoluchenih SHtat³v Ameriki sv³dchit', shcho bagato
polozhen' federal'nogo zakonodavstva, spryamovanih na r³shuchu borot'bu ³z
"v³dmivannyam" groshej, buli vstanovlen³ u zv'yazku z prijnyattyam protyagom 1970
- 1988 rok³v p'yati spec³al'nih zakonodavchih akt³v, zm³st yakih bude
proanal³zovanij nami u hronolog³chn³j retrospektiv³'.
Prijnyattya federal'nogo "Akta pro bank³vs'ku taºmnicyu" (1970 p.) bulo
rezul'tatom usv³domlennya ta sturbovanost³ uryadovih k³l, zakonodavc³v ta
gromads'kost³ shchodo zrostayuchogo vikoristannya kreditno-f³nansovih ustanov u
zlochinnih c³lyah, a takozh vikoristannya gromadyanami SSHA ³nozemnih f³nansovih
ustanov z metoyu porushennya ³ obhodu amerikans'kih zakon³v. Cej zakon nadav
m³n³stru f³nans³v pravo vstanovlyuvati v³dpo-
3 dopov³dno¿ zapiski Golovnogo upravl³nnya ekonom³chnogo anal³zu
Derzhavno¿ podatkovo¿ Adm³n³strac³¿ Ukra¿ni "Pro zahodi shchodo zabezpechennya
nadhodzhennya dohod³v u 1998 roc³" (9 s³chnya 1998 p.). - S. 24
94
Perekladi tekst³v zaznachenih zakonodavchih akt³v div.: V. O. Mandibura.
Pravovij mehan³zm kontrolyu za "v³dmivannyam" groshej ta napryami jogo
vdoskonalennya (anal³tichno-³nformac³jno dopov³d'), dodatki 1, 2 ³ 3 //
Sekretar³at Verhovno¿ Radi Ukra¿ni, veresen' 1996 p.
95
v³dn³ vimogi na vedennya obl³ku ³ podannya zv³t³v f³nansovimi
ustanovami.
U v³dpov³dnost³ do pershogo rozd³lu zakonu kreditno-f³nansov³ ustanovi
zobov'yazan³ zber³gati shchonajmenshe p'yat' rok³v obl³kovo-zv³tnu dokumentac³yu
takih vid³v, shcho "mayut' visoku stup³n' zastosuvannya v karnih, podatkovih
rozsl³duvannyah, sudovih procedurah".
C³ dokumenti vklyuchayut': 1) ³nformac³yu pro bud'-yake nadannya kreditu na
sumu, shcho perevishchuº 10 tis. dolar³v (yakshcho t³l'ki v³n ne zabezpechenij chastkoyu
neruhomost³); 2) dokument pro bud'-yake doruchennya, otrimane abo dane na
perekaz, shcho perevishchuº 10 tis. dolar³v, bud'-yak³j osob³ (v³d bud'-yako¿
osobi), na bud'-yakij rahunok (z bud'-yakogo rahunku), v bud'-yake m³sce (³z
bud'-yakogo m³scya) poza SSHA; 3) zrazki p³dpis³v; 4) ³dentif³kac³jn³ nomeri
platnik³v podatk³v dlya viznachennya rahunk³v; 5) kartki buhgalters'kogo
obl³ku, yak³ vkazuyut' na operac³¿ po rahunkah ³ kop³¿ chek³v na sumu, shcho
perevishchuº 100 dolar³v, yak³ splachen³ u banku.
Za porushennya cih vimog na bank³vs'ku ustanovu, direktora, posadovu
osobu, sluzhbovcya za zakonom mozhe buti nakladeno civ³l'no-pravove pokarannya u
viglyad³ shtrafu do 10 tis. dolar³v za kozhne porushennya.
Drugij rozd³l c'ogo aktu vimagaº nadannya nastupnih zv³t³v v³d
kreditno-f³nansovih ustanov: 1) pro valyutn³ operac³¿ (CTR); 2) pro
m³zhnarodne perevezennya valyuti abo kreditno-groshovih dokument³v (CMIR); 3)
pro ³nozemn³ banki ³ f³nansov³ rahunki (EBAR).
Amerikans'k³ ustanovi, na yak³ rozpovsyudzhuyut'sya vimogi akta (tak³ yak: 1)
bank³vs'k³ ustanovi; 2) maklers'k³ kontori torgovc³v c³nnimi paperami; 3)
m³zhnarodn³ p³dpriºmstva vzaºmnogo kreditu v nac³onal'nih valyutah; 4) chekov³
kasiri; 5) telegrafn³ kompan³¿; 6) kazino, shcho mayut' l³cenz³yu ta r³chnij dohod
ponad 1 mln.dolar³v; 7) poshtovu sluzhbu ³ deyak³ ³nsh³), povinn³ podavati zv³t
shchodo kozhno¿ valyutno¿ operac³¿ sluzhb³ vnutr³shn³h dohod³v (podatkove
upravl³nnya ³z pravom rozsl³duvannya f³nansovih zlochin³v -- IRS), stvoren³j
pri M³n³sterstv³ f³nans³v SSHA, pro kozhen depozit, viluchannya groshej ³z
rahunku, obm³n
96
valyuti abo ³nshij plat³zh abo perekaz, shcho vklyuchaº valyutn³ operac³¿ na
sumu, shcho perevishchuº 10 tis. dolar³v.
M³n³str f³nans³v maº pravo dati dozv³l na zv³l'nennya v³d podannya
zv³t³v. Banki takozh mozhut' zv³l'niti okrem³ operac³¿ okremih kl³ºnt³v, ale
lishe za umovi, yakshcho bank "mozhe nadati obgruntovan³ visnovki, shcho c³ sumi ne
perevishchuyut' sum, sp³v-stavnih ³z zvichajnoyu poved³nkoyu zakonnogo
p³dpriºmnictva".
Zakon vimagaº pri zapovnenn³ zv³tu kreditno-f³nansovo¿ ustanovi podannya
r³znih v³domostej shchodo operac³j, shcho vklyuchayut' tak³ dan³: 1) pro osobist³st'
lyudini, shcho zd³jsnyuº operac³yu; 2) pro nomer c³º¿ osobi v sistem³ soc³al'nogo
zabezpechennya, adresu, r³d zanyattya ³ datu narodzhennya; 3) pro tip
³dentif³kac³¿, yaka zastosovuºt'sya dlya vstanovlennya osobi konkretno¿ lyudini,
nomera ved³js'kogo sv³doctva, kreditno¿ kartki, pasporta ta ³n.; 4)
dokumenti, yak³ buli vikoristan³ dlya zaznacheno¿ ³dentif³kac³¿; 5) nomer
rahunku kl³ºnta; 6) tip operac³¿ ³ zagal'na suma, a takozh v³domost³ pro
zaluchennya v operac³yu ³nozemno¿ valyuti; chek abo telegrafnij groshovij perekaz.
Z s³chnya 1990 roku pravova reglamentac³ya vimagaº zastosovuvati dodatkovu
formu zv³tnost³, shcho maº spec³al'nu kl³tinku, yaku neobh³dno v³dm³titi, yakshcho
ustanova vvazhaº operac³yu p³dozr³loyu. Cya forma povinna buti p³dpisana
sluzhbovcem, yakij ¿¿ zapovniv, a takozh posadovoyu osoboyu ustanovi, shcho
perev³rila ³ zatverdila ¿¿. Osobi, shcho porushuyut' ce polozhennya federal'nogo
zakonu, p³dlyagayut' krim³nal'nomu abo civ³l'no-pravovomu pokarannyu. Pri c'omu
suma adm³n³strativnogo shtrafu ne mozhe perevishchuvati sumi valyuti, zalucheno¿ do
operac³¿.
Okrem³ polozhennya federal'nogo zakonu vimagayut' takozh podavati ³nshij
zv³t za formoyu 8300 shchodo platezh³v got³vkoyu v sum³, shcho perevishchuº 10 tis.
dolar³v, yak³ otriman³ v torg³vl³ abo p³dpriºmnictv³. ²nformac³ya ³z cih
zv³t³v takozh dopomagaº v³d-sl³dkuvati ruh groshej po kanalah ob³gu ³ korisna
pri rozsl³duvann³ po spravah "v³dmivannya" groshej ³ uhilennya v³d
opodatkuvannya. Cyu vimogu vvedeno v d³yu u 1984 roc³ ³ kodif³kovano v
Podatkovomu kodeks³. Zapovnyuyuchi cej zv³t, otrimuvach groshovo¿ got³vki povinen
vklyuchati do n'ogo pr³zvishche, adresu ³ ³dentif³kac³jnij nomer osobi, v³d yako¿
otrimana got³vka. YAk-97
shcho ugoda bula zd³jsnena v³d chijogos' ³men³, to vnosyat'sya dan³ na cyu
osobu. Cya forma povinna buti podana v IRS ne p³zn³she 15 d³b p³slya otrimannya
got³vki.
Osobi, yak³ sv³domo ne podayut' zaznachenij zv³t, viznayut'sya takimi, shcho
chinyat' zlochin, ³ do nih zastosovuyut'sya shtrafi do 25 tis. dolar³v (abo 100
tis. dolar³v u vipadkah korporac³¿) ³/abo tyuremne uv'yaznennya na strok do 5
rok³v.
Zv³t pro m³zhnarodne perevezennya valyuti abo kreditno-groshovih dokument³v
za formoyu 4790 povinen nadavatisya mitn³j sluzhb³ bud'-yakoyu osoboyu, shcho vvozit'
ponad 10 tis. dolar³v u SSHA abo vivozit' ³z nih. Zv³t nadaºt'sya takozh u
vipadku, yakshcho osoba otrimuº z ³nsho¿ kra¿ni sumu, shcho perevishchuº 10 tis.
dolar³v. Ponyattya "kreditno-groshov³ dokumenti" vklyuchaº valyutu SSHA ³ ³nozemnu
valyutu, vs³ oborotn³ dokumenti na pred'yavnika (cheki, vidan³ okremimi
osobami, kompan³ºyu, bankom, kasirom, a takozh turistichn³ cheki, borgov³
zobov'yazannya ³ groshov³ perekazi, c³nn³ paperi abo akc³¿ na pred'yavnika ta
³n.).
V³d rezident³v SSHA vimagaºt'sya vesti obl³k ³ nadavati zv³ti shchodo svo¿h
vzaºmov³dnosin z bud'-yakimi ³nozemnimi f³nansovimi organ³zac³yami. Ce
stosuºt'sya os³b, yak³ berut' f³nansovu uchast' v ³nozemnomu banku u viglyad³
c³nnih paper³v abo ³nshogo f³nansovogo rahunku, a takozh os³b, yak³ mayut' pravo
p³dpisu abo bud'-yakij ³nshij dozv³l shchodo koristuvannya takim rahunkom. Zv³t
nadaºt'sya za formoyu 90-22.1 Sluzhb³ vnutr³shn³h dohod³v shchor³chno.
Za porushennya cih pravil do osobi mozhe buti zastosovano civ³l'no-pravove
pokarannya u viglyad³ shtrafu do 100 tis. dolar³v, ale ne b³l'she groshovo¿ sumi,
shcho zaluchena v operac³¿, a takozh krim³nal'ne pokarannya -- shtraf, shcho ne
perevishchuº 250 tis.dolar³v ³/abo tyuremne uv'yaznennya do 5 rok³v.
Prijnyattya zakonodavchogo Aktu v³d 29.10.1970 roku (pro vnesennya zm³n do
Federal'nogo Aktu pro strahuvannya vklad³v shchodo vimogi v³d zastrahovanih
bank³v vesti povn³ zapisi, a takozh nadavati zv³ti do Departamentu Skarbnic³
pro provedennya pevnih operac³j u valyut³ SSHA) bulo zumovleno neobh³dn³styu
zabezpechiti nalezhn³ umovi shchodo nadannya ³nformac³¿ sub'ºktami p³dpriºmnic'ko¿
d³yal'nost³ pri vedenn³ rozsl³duvannya
krim³nal'nih sprav, chim bula suttºvo obmezhena mozhliv³st' "v³dmivannya"
groshej.
Zakonom buli suttºvo rozshiren³ povnovazhennya Sekretarya Skarbnic³ (u
por³vnyann³ z Kodeksom SSHA 1952 p.) shchodo posilennya ³ reglamentac³¿ vimog do
vedennya v³dpov³dnih zapis³v ne-zastrahovanim bankom chi nezastrahovanoyu
ustanovoyu, abo zh bud'-yakoyu osoboyu, shcho zad³yana v p³dpriºmnic'k³j d³yal'nost³,
stosovno zm³n, yak³ v³dbulisya u vlasnost³, form³ vedennya obl³ku ³ kontrolyu,
form³ upravl³nnya ta procedur³ podannya cih zv³t³v.
Procedurna reglamentac³ya zobov'yazuvala oznachenih sub'ºkt³v podavati
v³dpov³dn³ zv³ti u raz³, koli voni "º vkraj neobh³dn³ dlya vedennya
rozsl³duvan' krim³nal'nih sprav, sprav, yak³ stosuyut'sya podatk³v, ta dlya
regulyativnih rozsl³duvan' chi provadzhen' po spravah".
Zber³gannya ta vedennya zapis³v po zaznachen³j zv³tnost³ v elektronn³j chi
avtomatizovan³j form³ dozvolyalis' t³l'ki "za umovi dotrimannya polozhen',
viznachenih Sekretarem Skarbnic³.
U raz³ porushen' zakonu Sekretaryu skarbnic³ nadavalos' pravo "prijnyati
r³shennya peredati spravu do v³dpov³dnogo rajonnogo sudu SSHA, chi v³dpov³dnogo
sudu SSHA bud'-yako¿ teritor³¿ chi ³nshogo m³scya (za umovi, shcho voni nad³len³
yurisdikc³ºyu SSHA zaboronyati tak³ d³¿ chi praktiku). P³slya nalezhnogo
pov³domlennya dozvolyaºt'sya vinositi bezstrokovu abo timchasovu su-¥ dovu
zaboronu chi vidavati zaboronenij sudovij nakaz bez mozh-a livost³
vikoristannya zastavi. Za zvernennyam Sekretarya bud'-fv yakij z oznachenih sud³v
mozhe takozh vidavati obov'yazkov³ sudov³ •||u zaboroni, za yakimi osoba maº
vikonuvati r³shennya Sekretarya...". 1 Aktom reglamentovano, shcho v raz³ kozhnogo
sv³domogo poru-j shennya bud'-yakogo polozhennya chi porushennya, skoºnogo cherez |1
Nedbal³st', Sekretar do takih os³b, yakshcho voni mayut' formu ^ partnerstva,
korporac³j chi ³nshu formu p³dpriºmstva po v³dno-^ shchennyu do partnera,
ker³vnika, sluzhbovcya chi najmanogo pra-g P³vnika c'ogo p³dpriºmstva, yakij
sv³domo abo viklyuchno cherez ^nedbal³st' bere uchast' u porushenn³, mozhe
viznachiti rozm³r ²³j shtrafu za civ³l'nim pokarannyam, yakij ne povinen
perevishchuva-C ti 10 tis. dolar³v SSHA.
•^&'. •
U raz³ nespromozhnost³ osobi splatiti bud'-yakij shtraf dlya styagnennya
c³º¿ sumi v sudovomu poryadku za r³shennyam Sekretarya Skarbnic³ v³d ³men³
Spoluchenih SHtat³v Ameriki mozhe buti rozpochata civ³l'na sprava. Krim³nal'ne
pokarannya dlya osobi, shcho sv³domo porushuvala polozhennya zakonu, peredbachalo
styagnennya shtrafu, rozm³r yakogo ne povinen perevishchuvati 1 tis. dolar³v SSHA,
abo uv'yaznennya strokom ne b³l'she odnogo roku, abo zastosuvannya oboh pokaran'
odrazu.
Do osobi, shcho sv³domo porushuº chi sv³domo sprichinyuº porushennya bud'-yakogo
polozhennya rozd³lu 21 Federal'nogo Aktu pro strahuvannya vklad³v, abo rozd³lu
411 Derzhavnogo aktu pro zhitlo, yakshcho porushennya maº m³sce p³slya skoºnnya
bud'-yakogo porushennya federal'nogo zakonodavstva, yake karaºt'sya uv'yaznennyam
strokom b³l'she odnogo roku, zastosovuºt'sya styagnennya shtrafu v rozm³r³, shcho ne
perevishchuº 10 tis. dolar³v SSHA abo uv'yaznennya strokom ne b³l'she yak p'yat'
rok³v, abo obidva pokarannya odrazu.
Za zakonom Sekretar Skarbnic³ zobov'yazanij zabezpechuvati dotrimannya
jogo polozhen' ³ mozhe deleguvati tak³ obov'yazki v³dpov³dnomu bank³vs'komu
naglyadovomu agentstvu chi ³nshomu naglyadovomu agentstvu.
Zagal'nij akt pro kontrol' nad zlochinn³styu (1984 p.) maº deyak³
polozhennya, shcho spec³al'no prisvyachen³ problem³ "v³dmivannya" groshej.
U v³dpov³dnost³ do akta, mitnim of³ceram dozvolyaºt'sya zupinyati ³ robiti
obshuk bez ordera bud'-yakih avtomob³l³v, l³tak³v, korabl³v, kontejner³v,
upakovok ³ osobi, "yakshcho º rozumn³ p³dstavi vvazhati, shcho perevozyat'sya
kreditno-groshov³ dokumenti z porushennyam v³dpov³dnih pravil".
Druge polozhennya c'ogo zakonodavchogo aktu dozvolyaº viplatu vinagorodi
osobam, yak³ nadali ³nformac³yu, shcho dozvolila styagnuti za porushennya "Akta pro
bank³vs'ku taºmnicyu" sumu, shcho perevishchuº 50 tis: dolar³v u viglyad³ shtrafu abo
konf³skac³¿. Federal'nij Akt pro kontrol' za "v³dmivannyam" groshej (1986 p.)
viznav zlochinom "v³dmivannya" groshej, shcho otriman³ v³d protipravno¿
d³yal'nost³. V³dpov³dno do n'ogo zlochinami viznavalis' dva krim³nal'nih
pravoporushennya:
100
pershe -- "v³dmivannya valyutno-groshovih dokument³v";
druge -- "zd³jsnennya groshovih operac³j u v³dnoshenn³ vlasnost³, yaka
otrimana v³d tochno viznacheno¿ nezakonno¿ d³yal'nost³".
Persha norma vstanovila v³dpov³dal'n³st' za "v³dmivannya" groshej, yake
v³dbuvaºt'sya za rahunok f³nansovih operac³j, perevezen', v³dpravlen' abo
perekaz³v kreditno-groshovih dokument³v. Pri f³nansovih operac³yah za zakonom
pravoporushennya maº m³sce u tomu vipadku, yakshcho osoba abo znaº, shcho majno, yake
vklyuchene v cyu operac³yu, yavlyaº soboyu dohod v³d nezakonno¿ d³yal'nost³, ale,
nezvazhayuchi na ce, zd³jsnyuº ¿¿ z nam³rami spriyati prodovzhennyu tako¿
protipravno¿ d³yal'nost³ abo znaº, shcho zaznachena operac³ya maº na met³
prihovuvannya abo pokrivannya prirodi, m³scya znahodzhennya, dzherela pohodzhennya
nalezhnost³ dohodu, abo uniknennya vikonannya pevno¿ vimogi shchodo nadannya zv³tu
pro taku operac³yu. Za analog³chnih umov zlochinom vvazhaºt'sya "v³dmivannya"
groshej, shcho pov'yazane ³z perevezennyam kreditno-groshovih dokument³v.
Druga norma stosuºt'sya osobi, shcho zazdaleg³d' splanovano zd³jsnyuº razom
³z kreditno-f³nansovoyu ustanovoyu groshovu operac³yu v³dnosno zdobuto¿
zlochinnim shlyahom vlasnost³, dzherelom yako¿ º tochno viznachena nezakonna
d³yal'n³st', na sumu, shcho perevishchuº 10 tis. dolar³v. Za amerikans'kim
zakonodavstvom do protipravno¿ d³yal'nost³ v³dnosyat'sya: narkob³znes,
fal'shuvannya groshej, kontrabanda, bank³vs'k³ ta trastov³ shahrajs'k³ operac³¿,
bank³vs'k³ abo poshtov³ pograbuvannya, krad³zhki, shpigunstvo, reket, k³lerstvo
toshcho. Tak³ zlochini u SSHA za zakonom mozhut' karatisya shtrafom do 500 tis.
dolar³v ³/abo tyuremnim uv'yaznennyam do 20 rok³v.
Akt pro kontrol' za "v³dmivannyam" groshej peredbachaº takozh civ³l'nu ³
krim³nal'nu konf³skac³yu predmet³v, yak³ zaluchen³ do "v³dmivannya" groshej.
Za zakonom m³n³stru yustic³¿ bulo nadano pravo nakladati civ³l'n³
groshov³ shtrafi do 500 dolar³v na bud'-yaku kreditno-f³nansovu ustanovu, yaka
za nedbal³styu porushuº yakes' ³z polozhen' "Aktu pro bank³vs'ku taºmnicyu".
M³n³stru f³nans³v takozh nadano pravo vivchati bud'-yak³ buhgalters'k³ knigi ta
obl³kov³ dokumenti f³nansovo¿ ustanovi v chastin³, shcho stosuºt'sya vedennya
obm³nu ³ podannya zv³t³v.
101
vikonuº obov'yazki, abo maº povnovazhennya privatnogo p³dpriºmstva; 5)
bud'-yake privatne p³dpriºmstvo abo agentstvo, shcho zajmaºt'sya bud'-yakoyu
d³yal'n³styu, yaku m³n³str f³nans³v, zg³dno z pravilami, vvazhaº takoyu, shcho º
shozhoyu, spor³dnenoyu, abo zam³nyuº zaznachenu f³nansovu d³yal'n³st'; 6) bud'-yake
³nshe privatne p³dpriºmstvo, viznachene m³n³strom f³nans³v, yak take, chi¿
operac³¿ z got³vkoyu mayut' visoku stup³n' korislivost³ stosovno krim³nal'nih,
podatkovih ta statutnih pitan'.
Za zakonom, m³n³stru yustic³¿ bulo nadane pravo vklyuchati do perel³ku
bud'-yake p³dpriºmstvo, shcho zajmaºt'sya d³yal'n³styu, pod³bnoyu do t³º¿, yaku
zd³jsnyuyut' pererahovan³ p³dpriºmstva, a takozh ³ bud'-yake ³nshe p³dpriºmstvo,
do "chi¿h operac³j za got³vkovij rozrahunok u vishch³j m³r³ zastosuyut'sya karn³
abo podatkov³ proceduri".
Okremo neobh³dno v³dznachiti, shcho, okr³m federal'nogo zakonodavstva,
bagato shtat³v SSHA viyavili ³n³c³ativu v borot'b³ ³z "v³dmivannyam" groshej ³
vveli v d³yu vlasn³ zakoni, yak³ viznachayut' "v³dmivannya" groshej derzhavnim
zlochinom, shcho rozshiryuº mozhlivost³ rozsl³duvannya ³ krim³nal'nogo
peresl³duvannya os³b, yak³ zajmayut'sya takimi operac³yami. B³l'sh³st' ³z shtat³v
mayut' v³dpov³dn³ zakoni, yak³ dayut' pravo regulyuvati d³yal'n³st' nebank³vs'kih
f³nansovih ustanov, shcho v³dpravlyayut' grosh³ v³d ³men³ kl³ºnta, prodayut'
groshov³ perekazi, turists'k³ cheki ta ³nsh³ plat³zhn³ dokumenti.
U kontrol³ za ruhom groshovih kosht³v ³ rozsl³duvann³ fakt³v "v³dmivannya"
groshej u SSHA berut' uchast' r³zn³ sub'ºkti -- predstavniki vs³h g³lok
derzhavno¿ vladi ³, v pershu chergu, vikonavcho¿, do yakih peredus³m v³dnosyat'sya
m³n³sterstva f³nans³v, yustic³¿ ta ³nsh³ organi. Takim chinom zabezpechuºt'sya
ch³tko v³dprac'ovana sistema bezsuperechnogo vikonannya zaznachenih zakon³v.
²z zatverdzhennyam Akta pro bank³vs'ku taºmnicyu M³n³sterstvu f³nans³v SSHA
nadaºt'sya golovna rol' u borot'b³ z "v³dmivannyam" groshej. M³n³sterstvo
v³dpov³daº za opubl³kuvannya pravil zastosuvannya Akta ³ za koordinac³yu zusil'
tih organ³zac³j, yakim vona delegovana dlya jogo real³zac³¿. Hocha zastosuvannya
zakonu t³l'ki M³n³sterstvom f³nans³v mozhe tyagti za soboyu lishe civ³l'nu
v³dpov³dal'n³st', u situac³yah, yak³ v³dpov³dayut'
103
umovam krim³nal'nogo pokarannya, vono pracyuº sp³l'no z M³n³sterstvom
yustic³¿ (attorneyami SSHA).
U 1989 roc³ M³n³sterstvom f³nans³v bula stvorena sistema kontrolyu za
f³nansovimi zlochinami, yaka ob'ºdnala chislenn³ dzherela danih z metoyu znachnogo
rozshirennya mozhlivostej uryadovih organ³v shchodo anal³zu ³nformac³¿ ³
rozp³znavannya d³j, pov'yazanih z "v³dmivannyam" groshej. Golovnimi p³drozd³lami
M³n³sterstva f³nans³v, shcho vedut' borot'bu ³z "v³dmivannyam" groshej, º sluzhba
vnutr³shn³h dohod³v ³ mitna sluzhba.
Za zakonom, sluzhba vnutr³shn³h dohod³v upovnovazhena rozsl³duvati persh³
porushennya zakonu pro bank³vs'ku taºmnicyu (za vinyatkom porushen' polozhen'
zv³t³v pro m³zhnarodn³ perevezennya valyuti abo kreditno-groshov³ dokumenti,
rozsl³duvannya po yakih provodit' mitna sluzhba) zd³jsnyuºt'sya upravl³nnyam
krim³nal'nogo rozshuku sluzhbi. Sluzhba vnutr³shn³h dohod³v nad³lena
povnovazhennyami ³nspektuvati vs³ f³nansov³ ustanovi, okr³m tih, yak³
perev³ryayut'sya ³ kontrolyuyut'sya federal'nimi organami kontrolyu za bankami, abo
makler³v ³ torgovc³v c³nnimi paperami, yakih perev³ryaº rev³z³jnij p³drozd³l
Kom³s³¿ po c³nnih paperah.
Federal'nim povnovazhenim, shcho zajmaºt'sya naglyadom za provedennyam v zhittya
krim³nal'nih zakon³v u SSHA, º general'nij attornej (adm³n³strativna osoba,
shcho sto¿t' na chol³ adm³n³strativnogo ker³vnictva M³n³sterstva yustic³¿ SSHA).
Karn³ spravi porushuyut'sya yak bezposeredn'o M³n³sterstvom yustic³¿ SSHA, tak ³
upravl³nnyam attorne¿v SSHA, shcho d³yut' u vs³h shtatah kra¿ni.
Robotu shchodo viyavlennya ³ rozsl³duvannya fakt³v nezakonnogo oborotu
narkotik³v ³ "v³dmivannya" groshej M³n³sterstvo yustic³¿ zd³jsnyuº za dopomogoyu
dvoh svo¿h organ³v -- Adm³n³strac³¿ po borot'b³ ³z narkotikami (DEA) ³
Federal'nim byuro rozsl³du-vann' (FBR). Sudovim peresl³duvannyam po velikih
spravah shchodo "v³dmivannya" groshej zajmaºt'sya v³dd³l z narkotichnih zasob³v ³
nebezpechnih rechovinah M³n³sterstva yustic³¿. Sudovim peresl³duvannyam za
faktami zlochinnih d³j v³d ³men³ shtatu zajmaºt'sya golovnij attornej shtatu.
U 1984 roc³ za rozporyadzhennyam m³n³stra yustic³¿ SSHA bula stvorena robocha
grupa z bank³vs'kih ekonom³chnih zlochin³v, yaka rozrobila ºdinu sistemu
podannya v³domostej, a takozh spec³al'-
104
nij blank dlya zayavlennya bankami pro fakti mozhlivih krim³nal'nih
porushen'. M³n³sterstvo yustic³¿ ³ upravl³nnya attorne¿v SSHA otrimuyut' tak³
pov³domlennya ³ zd³jsnyuyut' sudov³ peresl³duvannya. YAkshcho u sprav³ neobh³dno
poperednº rozsl³duvannya, to dlya perev³rki v³dpov³dnih mater³al³v zaluchaºt'sya
FBR.
Vazhlivu rol' u d³yal'nost³ organ³v po borot'b³ z "v³dmivannyam" groshej
v³d³grayut' upravl³nnya pol³c³¿ shtat³v, yak³ chasto rozkrivayut' c³ spravi
vnasl³dok ³nshih sprav, po yakih voni provodyat' rozsl³duvannya, osoblivo
pov'yazanih ³z narkotikami.
Poryad ³z cimi organami kontrol' za dotrimannyam zakonu pro bank³vs'ku
taºmnicyu zd³jsnyuyut' federal'n³ organi kontrolyu za bankami, do yakih
v³dnosyat'sya: 1) Aparat rev³zora z groshovogo ob³gu; 2) Federal'na korporac³ya
z³ strahuvannya vklad³v; 3) Pravl³nnya federal'no¿ sistemi rezerv³v, 4)
Upravl³nnya kontrolyu za ekonomn³styu; 5) Nac³onal'na adm³n³strac³ya kreditnogo
soyuzu.
Cim ustanovam ³ organ³zac³yam M³n³sterstvo f³nans³v nadaº v³dpov³dn³
povnovazhennya.
Zaznachen³ ustanovi ³ organ³zac³¿ rozrobili spec³al'nu proceduru
ekspertizi dlya viyavlennya mozhlivih porushen' ³ proyav³v krim³nal'no¿
d³yal'nost³. Voni u svo¿j robot³ takozh nac³len³ na konkretnu perev³rku
"kompetentnost³, kval³f³kovanost³, chesnost³ ³ f³nansovo¿ samost³jnost³"
bank³vs'kih prac³vnik³v ta ³nshih f³nansovih ustanov.
U proces³ perev³rki organi kontrolyu mozhut' zoserediti uvagu na faktah
potenc³jnogo shahrajstva, vnutr³shn³h zlovzhivan'' ta ³nshih zlochinnih d³j, v
tomu chisl³ "v³dmivannya" gro-
Praktika SSHA kval³f³kuº shirokij spektr mozhlivih vid³v shahrajstva ³
vnutr³shn³h zlovzhivan', shcho mozhut' zd³jsnyuvatis' bank³vs'kimi sluzhbovcyami. Do
takih mozhna v³dnesti: 1) nezakonne privlasnennya groshej abo majna do togo, yak
voni budut' nalezhnim chinom zareºstrovan³; 2) nezakonne privlasnennya dohod³v;
3) man³pulyac³¿ z vitratami; 4) zlovzhivannya real'nimi aktivami kl³ºnta abo
banku; 5) d³¿, shcho perevishchuyut' povnovazhennya upravl³ns'kogo personalu; 6)
p³drobka dokument³v abo vnesennya do nih f³ktivnih zapis³v;
7) nezakonn³ buhgalters'k³ zapisi; 8) nechesn³, obmann³ abo zlochinn³
vchinki (krad³zhka, roztrata, marnotratstvo, navmisne zlovzhivannya, fal'shuvannya
dokument³v ta ³n.). Osoblivo¿ uvagi potrebuº praktika poperedzhennya
shahrajs'kih operac³j z c³nnimi paperami z boku bank³vs'kih sluzhbovc³v: 1)
spekulyac³ya
. 99
105
t
shej. Dlya perev³rki dotrimannya Zakonu pro bank³vs'ku taºmnicyu abo
rozsl³duvannya mozhlivih porushen' bud'-yakih ³nshih zakon³v mozhut' zd³jsnyuvatisya
spec³al'n³ rev³z³¿, shcho j zrobila, napriklad, Federal'na korporac³ya z³
strahuvannya vklad³v, yaka stvorila sv³j v³dd³l z ekonom³chno¿ zlochinnost³. U
cej v³dd³l uv³jshli spec³al'no p³dgotovlen³ ³nspektori, shcho zd³jsnyuyut'
perev³rku potenc³jno¿ zlochinno¿ d³yal'nost³.
Pri perev³rc³ organi kontrolyu viznachayut' ch³tk³st' skladannya ³ podannya
zv³t³v. Z c³ºyu metoyu prodivlyayut'sya blanki nadannya p³l'g, z tim shchob
vpevnitis' u pravil'nost³ zv³l'nennya v³d proceduri skladannya zv³t³v. YAkshcho
organ kontrolyu vbachaº jmov³rn³st' zlochinno¿ d³yal'nost³, v³n dopov³daº pro ce
v M³n³sterstvo yustic³¿ SSHA. Okr³m togo, c³ organi vimagayut' v³d bank³vs'kih
ustanov skladannya ta podannya ¿m spec³al'nih blank³v pro zlochinn³ d³¿, yakshcho
voni viyavlen³ abo º p³dozra shchodo zlochinnih porushen'. Deyak³ federal'n³ organi
kontrolyu vimagayut' v³d bank³vs'kih ustanov nadannya takih blank³v u
v³dpov³dn³ pravoohoronn³ organi, a deyak³ -- kategorichno rekomenduyut' ce
robiti.
Odnu z klyuchovih rolej u borot'b³ z "v³dmivannyam" groshej v Spoluchenih
SHtatah v³d³graº upravl³nnya bank³v shtat³v (Bank³vs'kij departament), yake nese
v³dpov³dal'n³st' za zd³jsnennya kontrolyu ta naglyadu za takimi f³nansovimi
ustanovami, yak komerc³jn³ banki, kreditn³ kompan³¿, ustanovi, shcho zajmayut'sya
perekazom groshej, kasi viplati po chekah ta ³n. Nav³t', koli do konkretno¿
spravi zaluchaºt'sya pol³c³ya ³ organi obvinuvachennya, same Bank³vs'kij
departament maº kompetenc³yu shchodo vedennya spec³al'nogo buhgalters'kogo
obl³ku, obrobki danih,
z c³nnimi paperami, shcho zd³jsnyuºt'sya ³z vikoristannyam bank³vs'kih
rahunk³v po brokers'kih operac³yah; 2) nepravom³rne utrimannya chastki vitorgu,
shcho otrimana v³d prodazhu c³nnih paper³v kl³ºnt³v; 3) f³ktivn³ vitrati na
kontrol'nomu rahunku dlya kompensac³¿ krad³zhki got³vki; 4) krad³zhka kosht³v,
yak³ rozm³shchen³ kl³ºntami u bankah, shcho pov'yazana ³z pridbannyam ³nvestic³j; 5)
ne-dozvolene viluchannya ³ prodazh c³nnih paper³v; 6) nev³rne rozm³shchennya c³nnih
paper³v; 7) tajna zmova dlya zv³l'nennya v³d vkradenih c³nnih paper³v cherez
bank³vs'kij rahunok c³nnih paper³v; 8) krad³zhka dohod³v u viglyad³ procent³v
po c³nnih paperah; 9) zam³na znec³nenih c³nnih paper³v na pributkov³ c³nn³
paperi ³z portfelya borgovih zobov'yazan' ta ³n.
106
neobh³dnih dlya rozp³znavannya "v³dmivannya" groshej ³ otrimannya dokaz³v
dlya krim³nal'nogo peresl³duvannya pravoporushnik³v.
U Bank³vs'komu departament³ shtatu N'yu-Jork upravl³nnya stvorilo u 1987
roc³ v³dd³l spec³al'nih rozsl³duvan', shcho ne º pravoohoronnim organom. Za
ostann³j chas u zakonodavch³ organi vnesena propozic³ya shchodo nadannya c'omu
v³dd³lu takogo statusu!'. V³dd³l zajmaºt'sya vivchennyam, poshukom ta
p³dgotovkoyu ³nformac³¿, shcho stosuºt'sya zlochinno¿ d³yal'nost³, perev³ryaº
b³ograf³chn³ dan³ pretendent³v na f³nansove ³ bank³vs'ke obslugovuvannya, yakim
vidaºt'sya l³cenz³ya. Procedura vidach³ deyakih l³cenz³j mozhe vklyuchati perev³rku
v³dbitk³v pal'c³v z metoyu viyavlennya, chi ne buv pretendent zasudzhenim. YAkshcho
v³dd³lom otrimana ³nformac³ya pro pravoporushennya, v³n razom ³z upravl³nnyam
pochinaº pracyuvati v t³sn³j vzaºmod³¿ z pravoohoronnimi organami na m³scyah,
na federal'nomu r³vn³ ³ na r³vn³ shtatu, z metoyu zabezpechiti uzgodzhen³st' d³j
po viyavlennyu ³ pripinennyu "v³dmivannya" groshej.
Navedenij anal³z pokazuº, yakim chinom zakonodavstvo regulyuº zd³jsnennya
kontrolyu za nedopushchennyam mozhlivost³ "v³dmivannya brudnih groshej" u SSHA.
Vazhlive m³sce u derzhavn³j sistem³ obmezhennya "t³n'ovo¿"" ekonom³ki u SSHA
zajmayut' podatkov³ sluzhbi. ¯h znachennya post³jno p³dvishchuºt'sya, funkc³onal'n³
mozhlivost³ posilyuyut'sya, a pravova baza post³jno vdoskonalyuºt'sya. Tak, kr³m
funkc³j utrimannya podatk³v ³ kontrolyu za dohodami naselennya podatkov³ sluzhbi
na cej chas vir³shuyut' takozh zavdannya borot'bi
Neobh³dno zaznachiti, shcho organ³zac³ya pravoohoronnih organ³v SSHA
buduºt'sya u v³dpov³dnost³ do ³snuyucho¿ v kra¿n³ derzhavno-adm³n³strativnoyu
sistemoyu. Do federal'nih pravoohoronnih organ³v, tobto organ³v, shcho
kontrolyuyut' dotrimannya federal'nih zakon³v na vs³j teritor³¿ kra¿ni,
v³dnosyat'sya M³n³sterstvo yustic³¿ SSHA ³ Verhovnij Sud SSHA. Prote analog³chno¿
pol³cejs'ko¿ organ³zac³¿ na federal'nomu r³vn³ ne ³snuº. Do pravoohoronnih
organ³v na r³vn³ shtatu v³dnosit'sya upravl³nnya yustic³¿. Vishchij sud ³
upravl³nnya pol³c³¿ shtatu º formal'no nezalezhnimi v³d federal'nih organ³v ³
povinn³ zabezpechuvati zakonn³st' ta pravoporyadok na teritor³¿ svogo shtatu u
v³dpov³dnost³ do konstituc³¿ shtatu ta ³nshih d³yuchih u shtat³ zakon³v. Okr³m
c'ogo okrem³ federal'n³ m³n³sterstva (vs'ogo ¿h v SSHA 44) mayut' svo¿
pravoohoronn³ organi, shcho povinn³ kontrolyuvati dotrimannya zakon³v ³ polozhen',
viznachenih cimi m³n³sterstvami.
107
z "t³n'ovoyu" ³ krim³nal'noyu ekonom³koyu (nasampered organ³zovanoyu
ekonom³chnoyu zlochinn³styu).
Odnim ³z zahod³v skorochennya def³citu federal'nogo byudzhetu ta obmezhennya
"t³n'ovogo" sektoru ekonom³ki dlya adm³n³strac³¿ SSHA º posilennya borot'bi z
osobami, yak³ uhilyayut'sya v³d splati podatk³v. Amerikans'k³ fah³vc³ vbachayut' u
c'omu najb³l'sh vagomij rezerv popovnennya derzhavnih kosht³v. Za ¿h oc³nkami na
pochatku 90-h rok³v nedoplata podatk³v u SSHA perevishchuvala 100 m³l'yard³v
dolar³v. Osnovnimi kategor³yami neplatnik³v º osobi v³l'nih profes³j ³ dr³bn³
p³dpriºmc³, osobi, yak³ nadayut' na bartern³j osnov³ odin odnomu medichn³,
avtoserv³sn³, gospodars'k³, bud³vel'no-remontn³ ta ³nsh³ poslugi, a takozh
osobi, shcho zajmayut'sya nesankc³onovanoyu ³ krim³nal'noyu d³yal'n³styu.
Najvagom³she m³sce v podatkov³j sistem³ ³, v³dpov³dno, najb³l'she
navantazhennya padaº na podatkove upravl³nnya sluzhbi vnutr³shn³h dohod³v (SVD)
m³n³sterstva f³nans³v (abo yak ¿¿ ³nakshe nazivayut' podatkove upravl³nnya), shcho
º federal'nim organom. Cya sluzhba zaraz narahovuº bliz'ko 100 tisyach
sp³vrob³tnik³v, a ¿¿ byudzhet stanoviv bliz'ko 1,5 mlrd. dolar³v.
Zakonodavstvo SSHA peredbachaº, shcho us³ podatki mayut' utrimuvatisya z
naselennya na p³dstav³ podatkovo¿ deklarac³¿, yaka rozroblena podatkovim
upravl³nnyam dlya r³znih kategor³j platnik³v podatk³v. Deklarac³yu vlasnoruchno
zapovnyuº osoba, yaka º platnikom podatk³v, ³ peresilaº ¿¿ do m³scevogo
v³dd³lennya podatkovogo upravl³nnya po posht³. V deklarac³¿ zaznachayut'sya
osobist³ dan³, vklyuchayuchi s³mejne polozhennya, r³d zanyat', v³k, v³dobrazhen³
v³domost³ pro vs³ dohodi, shcho buli otriman³ platnikom podatk³v za minulij
r³k, v tomu chisl³ ³ pro dodatkov³, potochn³ -- prem³¿, gonorari, otriman³
pozichki, spadshchinu toshcho, a takozh velichinu zbitk³v v³d p³dpriºmnic'ko¿
d³yal'nost³ ³ stih³jnogo liha:
pozhezh³, poven³ ta ³n., shcho vplinuli na jogo f³nansovij stan.
Platnik podatk³v zobov'yazanij pov³domiti v deklarac³¿ pro vs³ vidi
ruhomogo ³ neruhomogo majna, rahunki u bankah ta obsyagi kap³talu,
rozm³shchenogo v akc³yah ³ obl³gac³yah, yak³ v³n maº (u tomu chisl³ ³ za kordonom).
Z pitan' zapovnennya deklarac³j platnik podatk³v mozhe zvertatis' za
konsul'tac³ºyu do v³dd³lennya podatkovogo uprav-
108
l³nnya abo do privatnogo konsul'tativnogo zakladu ³ zaluchati do
sp³vrob³tnictva privatnih os³b. Zakonodavstvom SSHA peredbacheno pokarannya tih
f³rm, shcho nadayut' tak³ poslugi, ale d³yut' v mezhah nedozvolenogo
konsul'tuvannya.
Vazhliva osobliv³st' amerikans'kogo zakonodavstva polyagaº v tomu, shcho ne
podatkove upravl³nnya povinne dovesti nezakonn³st' dzherel dohod³v f³zichno¿
osobi, a sam platnik podatku na vimogu podatkovih organ³v zobov'yazanij
dokumental'no p³dtverditi leg³timn³st' pohodzhennya vs³h kosht³v ta majna, shcho
znahodyat'sya u jogo rozporyadzhenn³, a takozh znahodilis' u jogo vlasnost³ v
minulomu. Tobto u sfer³ opodatkuvannya ³ p³dtverdzhennya zakonnost³ majnovih
prav zakonodavstvo SSHA dosit' gnuchko p³dhodit' do zastosuvannya v³domogo
principu prezumpc³¿ nevinnost³ ³ chesna gromads'k³st' z rozum³nnyam sprijmaº
ce "zhahlive porushennya " prav lyudini.
Za zakonodavstvom f³nansove rozsl³duvannya mozhe vestis' yak v³dkrito
(tobto z viklikom p³dozryuvanogo na dopiti do ³nspektora v podatkove
upravl³nnya), tak ³ taºmno. Sp³vrob³tniki sl³dchogo v³dd³lu mozhut'
konsp³rativne dlya prikrittya svoº¿ d³yal'nost³, vikoristovuvati dokumenti
r³znih uryadovih ³, u raz³ neobh³dnost³, nav³t' privatnih organ³zac³j.
Povnovazhennya f³nansovih ³nspektor³v, peredbachen³ zakonodavstvom SSHA,
dozvolyayut' ¿m otrimati bud'-yak³ vidi ³nformac³¿ pro platnika podatk³v.
Amerikans'k³ gromadyani pogodzhuyut'sya sp³vrob³tnichati ³z podatkovim
upravl³nnyam, osk³l'ki poboyuyut'sya, shcho u vipadkah v³dmovi sam³ mozhut' stati
ob'ºktom f³nansovogo rozsl³duvannya.
Pravoohoronn³ organi SSHA ne t³l'ki koristuyut'sya ³nformac³ºyu, shcho
nakopichuº podatkove upravl³nnya, ale ³ shiroko zaluchayut' f³nansovih
³nspektor³v do provedennya rozsl³duvan'.
Vvazhaºt'sya, shcho za nizkoyu zlochin³v provedennya f³nansovogo rozsl³duvannya
-- najb³l'sh d³ºvij shlyah prityagnennya zlochinc³v do sudu. Ce peredus³m spravi,
pov'yazan³ z takimi proyavami "chorno¿" ekonom³chno¿ d³yal'nost³, yak torg³vlya
narkotikami ta ³nshimi mozhlivostyami otrimannya nezakonnih dohod³v. Praktika
zasv³dchuº, shcho dosit' chasto nadzvichajno skladno otrimati dokazi zaznachenih
zlochin³v. V toj zhe chas sistema f³nansovo-majnovogo
109
r"
obl³ku platnik³v podatk³v nadaº mozhliv³st' vstanovlyuvati fakti
³stotnogo perevishchennya vitrat (abo nakopicheno¿ osobisto¿ vlasnost³ ³ majna)
ponad of³c³jno zayavlenimi u deklarac³¿ dohodami. Same takim shlyahom u SSHA
dosit' chasto prityaguyut' do sudovo¿ v³dpov³dal'nost³ za uhilennya v³d splati
podatk³v najb³l'sh zakonsp³rovanih neplatnik³v pributkovogo podatku, a takozh
vihodyat' na rozkrittya b³l'sh nebezpechnih krim³nal'nih zlochin³v.
Dlya c'ogo p³drahovuyut'sya najb³l'sh velik³ pokupki za dek³l'ka rok³v
(kup³vlya budinku, v³lli v m³scyah v³dpochinku, koshtovnih marok, mashin, yaht,
kater³v, c³nnih mebl³v, antikvarnih vitvor³v mistectva, koshtovnih yuvel³rnih
virob³v toshcho), a takozh vitrati, shcho pov'yazan³ z podorozhuvannyam,
kap³talovkladennyam do statutnih fond³v u r³zn³ akc³¿ ta obl³gac³¿, prir³st
bank³vs'kih rahunk³v ta ³nshe. C³ vitrati por³vnyuyut'sya ³z timi, shcho zaznachen³
v podatkov³j deklarac³¿ yak of³c³jn³ dohodi, za toj zhe per³od chasu. YAkshcho suma
dohod³v znachno mensha za sumu sukupnih vitrat f³zichno¿ osobi, to spravu
peredayut' do sudu po zvinuvachennyu v uhilenn³ v³d splati podatk³v.
Pervinn³ dan³ na platnik³v podatk³v, shcho uhilyayut'sya v³d ¿h splati,
podatkov³ upravl³nnya otrimuyut' v³d pol³c³¿, prokuraturi ta p³drozd³l³v
sluzhbi bezpeki.
Sl³d zvernuti osoblivu uvagu takozh ³ na poshirennya u SSHA praktiki
vikoristannya poslug platnih ³nformator³v, yak³ dopomagayut' vikriti porushnik³v
podatkovogo zakonodavstva. Pri c'omu dobrov³l'n³ pom³chniki (chast³she vs'ogo
nimi buvayut' kolishn³ druzhini, kinut³ kohanki, zazdr³sn³ sp³vrob³tniki, a
takozh pil'n³ sus³di ta ³nsh³ zakonosluhnyan³ gromadyani) otrimuyut' do 10
v³dsotk³v v³d sumi pen³, narahovano¿ za nesplatu podatk³v.
Te, shcho podatkov³ sluzhbi u kra¿nah rozvinuto¿ rinkovo¿ ekonom³ki
poºdnuyut' u sob³ funkc³¿ f³nansovogo ³ pravoohoronnogo organu, v pershu chergu
poyasnyuºt'sya poshirenoyu praktikoyu uhilennya v³d podatk³v, najb³l'sh harakternoyu
dlya os³b, yak³ mayut' nezakonn³ "chorn³" dohodi (chlen³v krim³nal'no-maf³oznih
ugrupuvan', reketir³v, k³ler³v, pov³j, sutener³v, habarnik³v, shpigun³v,
shahra¿v toshcho).
U b³l'shost³ vipadk³v c³ osobi nav³t' ne zapovnyuyut' podatkov³ deklarac³¿
dlya togo, shchob ne potrapiti u pole zoru podatko-
110
vih organ³v. Podatkov³ sluzhbi dosit' aktivno provadyat' f³nansov³
rozsl³duvannya po cih vidah zlochin³v, osk³l'ki suma shtraf³v, yak pravilo, u
bagato raz³v perekrivaº vs³ vitrati, shcho pov'yazan³ z nimi.
Sl³dch³ v³dd³li m³scevih podatkovih organ³v, zvichajno, dobre
p³dgotovlen³ do pod³bnih operac³j, ³ ne t³l'ki mayut' v³dpov³dn³
povnovazhennya, ale ³ osnashchen³ neobh³dnoyu aparaturoyu dlya p³dsluhovuvannya ³
zvukozapisu, a takozh laborator³yami, dlya provedennya anal³zu dostov³rnost³
dokument³v platnik³v podatku. Tut vikonuºt'sya takozh h³m³chna, krim³nal³stichna
ekspertizi ta ekspertiza pocherku osobi, shcho p³dozryuºt'sya.
Za amerikans'kimi zakonami uhilennya v³d splati podatk³v º serjoznim
krim³nal'nim zlochinom. Tomu metodi f³nansovogo rozsl³duvannya vklyuchayut' v
sebe ne t³l'ki suto f³nansov³ zahodi, tak³, yak perev³rka buhgalters'kih knig
³ zv³t³v, perev³rka kreditnih dokument³v ³ bank³vs'kih rahunk³v ta chek³v
platnika podatk³v. ²snuyut' takozh ³ spec³al'n³ zahodi, haraktern³ dlya roboti
pravoohoronnih organ³v. Ce taºmn³ sposterezhennya ³ obshuki, p³dsluhovuvannya
telefonnih rozmov ³ perlyustrac³ya poshti, opituvannya sv³dk³v ³ os³b z otochennya
p³dozryuvanogo ta ³nshe.
Us³ z³bran³ dan³ zber³gayut'sya v elektronnomu dos'º platnika podatk³v u
reg³onal'nomu v³dd³lenn³ podatkovogo upravl³nnya. U Nac³onal'nomu
obchislyuval'nomu centr³ podatkovogo upravl³nnya funkc³onuº b³lya 40 r³znih
avtomatizovanih sistem, yak³ vir³shuyut' zavdannya shchodo perev³rki dostov³rnost³
obchislennya podatk³v, por³vnyannya dohod³v ³ vitrat platnika podatk³v,
viyavlennya nedoplat ³ uhilen' v³d podatk³v, skladannya spisk³v r³znih
kategor³j platnik³v podatk³v.
U 1986 roc³ Kongres SSHA prijnyav novij zakon pro opodatkuvannya, yakij buv
spryamovanij na posilennya kontrolyu za dohodami naselennya. Zavdyaki c'omu
zakonu za nev³rno zapovnenu podatkovu deklarac³yu mozhe buti nakladeno shtraf
do 1 tisyach³ Dolar³v. Za porushennya term³n³v v³dpravki podatkovo¿ deklarac³¿
styaguºt'sya shtraf u rozm³r³ 5 v³dsotk³v v³d nesplacheno¿ vchasno sumi za kozhen
m³syac' zaborgovanost³ abo za chastinu m³syacya. SHtraf ne povinen perevishchuvati
25 v³dsotk³v v³d sukupno¿ sumi nesplachenogo pributkovogo podatku.
111
Navmisne zanizhennya velichini dohodu karaºt'sya shtrafom do 5 tisyach dolar³v
³ tyuremnim uv'yaznennyam do 5 rok³v abo t³l'ki tyuremnim uv'yaznennyam. Do togo zh
platnik podatk³v zobov'yazanij splatiti znov narahovan³ podatki ³ penyu u
rozm³r³ 50 v³dsotk³v v³d sumi narahovanogo podatku.
Prote praktika, shcho sklalas' u SSHA, sv³dchit' -- lishe neznachna chastina
(menshe 10 v³dsotk³v) sprav stosovno uhilennya v³d splati pributkovih podatk³v
peredaºt'sya do sudu.
YAk pravilo, osobi, yakih bulo vikrito u c'omu porushenn³, p³dpisuyut'
f³nansov³ zobov'yazannya, v³dpov³dno do yakih viplachuyut' dodatkovo narahovan³
podatki ³ neustojku, shchob ne potrapiti p³d d³yu b³l'shih shtrafnih sankc³j ³
tyuremnogo uv'yaznennya.
Podatkove upravl³nnya maº dostatn³ povnovazhennya, shchob primusiti
"zakononesluhnyanu" chastinu naselennya splachuvati podatki u povnomu obsyaz³.
YAkshcho podatkov³ platezh³ prostrochen³, upravl³nnya maº pravo naklasti aresht na
bank³vs'kij rahunok platnika podatk³v, utrimati neobh³dnu sumu ³z zarob³tno¿
plati, konf³skuvati mashinu ta ³nshu, najb³l'sh c³nnu ruhomu ³ neruhomu
vlasn³st', shcho nalezhit' jomu, zakriti p³dpriºmstvo, shcho nalezhit' jomu,abo
pozbaviti privatno¿ praktiki (dlya os³b v³l'nih profes³j). Prote podatkove
upravl³nnya dosit' r³dko zvertaºt'sya do navedenih zahod³v, osk³l'ki osnovne
jogo zavdannya -- otrimati dodatkov³ koshti u dohod derzhavi. Tomu viplati
prostrochenih abo prihovanih podatk³v ³ shtraf³v mozhut' buti roztyagnut³ na
dek³l'ka rok³v abo nav³t' zmenshen³ na 60 ³ b³l'she v³dsotk³v. Upravl³nnya
vrahovuº, yaku same sumu mozhe splatiti platnik podatk³v, shchob ne stati
vnasl³dok c'ogo bankrutom, a takozh ³nsh³ obstavini pom'yakshennya sankc³j.
P³dsumovuyuchi vikladene, neobh³dno zaznachiti, shcho najb³l'sh obnad³jlivim u
vir³shenn³ pitannya zastosuvannya do v³tchiznyanih umov doskonalih pravovih
mehan³zm³v, shcho efektivno funkc³onuyut' u SSHA v napryam³ maksimal'nogo
obmezhennya proces³v "t³-n³zac³¿" te, shcho pri m³n³mal'n³j korekc³¿ (shcho maº
vrahovuvati pevnu specif³ku nac³onal'nih umov), nakopichenij u SSHA dosv³d ta
pravova baza mozhe buti u stisl³ stroki majzhe povn³styu zastosovana dlya
obmezhennya "t³n'ovo¿"" ekonom³ki v Ukra¿n³.
3.3. Vdoskonalennya pravovih ta organ³zac³jno-procedurnih p³dhod³v
provedennya diferenc³jovano¿ pol³tiki shchodo okremih sektor³v ta sub'ºkt³v
"t³n'ovo¿" ekonom³ki
Bagato z togo, shcho na cej chas v³dbuvaºt'sya, osoblivo v sfer³ v³dnosin ta
upravl³nnya derzhavnoyu vlasn³styu, a takozh v kreditno-f³nansov³j sfer³ ta na
rinku c³nnih paper³v (na v³dm³nu v³d kra¿n ³z rozvinenoyu rinkovoyu
ekonom³koyu), yak vzhe zaznachalos', faktichno ne peredbacheno chinnim v³tchiznyanim
krim³nal'nim zakonodavstvom u yakost³ samost³jnogo zlochinu. Tomu neobh³dno,
shchob v³dpov³dal'n³st' za analog³chn³ mah³nac³¿ obov'yazkovo ³ za korotkij chas
bula vrahovana yak v o